兼營貨物銷售和服務享受免稅

某按季申報的企業(yè)，小規(guī)模納稅人，2019年1-3月份提供加工勞務取得不含稅收入18萬元，同時提供不動產(chǎn)租賃服務不含稅收入10萬元。

（一）分析：

1.該納稅人按季納稅，合計不含稅銷售收入18+10=28萬元，未超過按季30萬元免稅標準，可以享受小規(guī)模納稅人免稅優(yōu)惠。

2.該納稅人是企業(yè)，免稅銷售額應填入“小微企業(yè)免稅銷售額”欄。

（二）填表范例：

兼營服務和不動產(chǎn)銷售不符合免稅

某按季納稅的企業(yè)，小規(guī)模納稅人，2019年1-3月份共實現(xiàn)不含稅收入38萬元，其中提供咨詢服務31萬元（開具增值稅普通發(fā)票），在佛山市順德區(qū)銷售不動產(chǎn)7萬元。

（一）分析：

1.該納稅人按季納稅，合計不含稅銷售收入38萬元，超過了30萬元免稅標準。剔除銷售不動產(chǎn)后的銷售額31萬元，超過30萬元，因此，31萬元不符合享受小規(guī)模納稅人免稅政策，應全額納稅。

2.銷售不動產(chǎn)按現(xiàn)行規(guī)定應當在不動產(chǎn)所在地預繳增值稅，由于該納稅人在佛山市順德區(qū)實現(xiàn)的銷售額7萬元，未超過10萬元，不需預繳。

3.提供服務的不含稅收入31萬，開具了增值稅普通發(fā)票，應填入申報表服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”和“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”這兩欄次。銷售不動產(chǎn)7萬元，應填入應征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）。

（二）填表范例：

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