我們的會計工作需要你在掌握基礎(chǔ)理論的前提下，利用實操技能解決工作中遇到的問題。實際中的問題你肯定有還沒掌握的知識，一般而言,實務(wù)中習(xí)慣上把向稅局報送的稱為外帳或稅賬,相應(yīng)的把向銀行報送的稱為銀行賬。那么外賬的倒推流程你會了嗎？下面牛賬網(wǎng)會計培訓(xùn)的小編為大家介紹關(guān)于外賬的倒推流程的知識，希望能幫助大家！

一、外賬的倒推流程應(yīng)該注意的問題

1、價外費用是很重要的知識點,尤其是稅務(wù)稽查的重點。

一旦確認為增值稅的價外費用,一方面要將含稅的價外費用換算為不含稅的,并入增值稅銷售額,另一方面要將不含稅的金額計入會計收入,不能計入利得或費用。

2、價外費用天然是含稅價,計算增值稅時需要轉(zhuǎn)換成不含稅價。

轉(zhuǎn)換公式:銷售額=含稅銷售額/(1+增值稅稅率)

3、銷售額是否含稅的判斷

(1)普通發(fā)票含稅；

(2)零售行業(yè)的銷售額一般含稅；

(3)價外費用含稅；

(4)逾期包裝物押金含稅。

4、企業(yè)銷售殘次品(廢品)、半殘品、副產(chǎn)品和下腳料、邊角料等取得的收入應(yīng)并入應(yīng)稅銷售額。

二、倒推的時間點應(yīng)該怎么選擇

很多人在實務(wù)工作中都是在期末結(jié)賬前才開始推算。但這樣做的缺陷是很明顯的,不僅調(diào)賬事項多,而且往往會手忙腳亂的最終出錯。所以,我們建議倒推核算,至少應(yīng)該有二個流程:期初倒推的預(yù)算與期末倒推的結(jié)算。

1、期初預(yù)算

根據(jù)自己的職業(yè)經(jīng)驗或者咨詢銷售部意見,預(yù)算本期收入,然后估算進項和成本費用,盡早提前安排"找單、補單"事宜。同時,預(yù)算計劃內(nèi)的各項業(yè)務(wù),可以正常入賬,避免都堆積到期末,減輕期末壓力。

2、期末結(jié)算

根據(jù)期末最終確定的收入,倒推安排相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),確定下期初的申報表,這樣會計與申報表就不會有誤差。由于有期初的預(yù)算安排,此時的壓力會輕很多。

三、平時核算與倒推流程的關(guān)系

1、非損益類科目的平時核算

非損益類科目在平時是可以及應(yīng)該正常入賬的,不能等到期末扎堆,那樣很容易忙中出錯的。

2、損益類科目的核算

（1）由于要求有期初預(yù)算,那么真實發(fā)生的損益事項就可以在預(yù)算額度內(nèi)直接核算。

（2）找單、補單,不能都在期末入賬,那樣會給人留下不咋真實的感覺,所以,虛增的業(yè)務(wù),也應(yīng)該在拿票后及時入賬,而不是在期末扎堆的補記費用分錄。

（3）外帳的唯一目的就是假賬真做、讓人看起來真實自然、不起疑。所以就要求業(yè)務(wù)與做賬順序如行云流水般自然。

四、收入確認的一般性原則

(一)、外帳收入的確認方法

1、外帳是以確認收入為起點的

確定了增值稅收入,依照增值稅稅負,就可以推算出應(yīng)交增值稅稅額；

確定了所得稅收入,依照所得稅稅負,就可以推算出應(yīng)交所得稅和利潤總額,并進而敲定費用數(shù)額。

2、收入確認的必要條件

顯然,由于存在稅會差異,三類收入(會計、增值稅、所得稅)在特定情況下會不一致。這就需要在填制申報表時給予足夠的重視。

在沒有特殊業(yè)務(wù)時,一般收入會一致。那么這種情況下,必須確認的收入有:

(1)、開票收入

凡是開據(jù)發(fā)票(專票、普票),都必須確認收入,不能隱瞞(沒有稅會差異時)。

(2)、未開票

但款項是通過公戶結(jié)算的,也必須確認,不能隱瞞。

(3)、稅額計算時

視同銷售收入不能遺漏(但不影響會計上的收入)。流轉(zhuǎn)稅和所得稅都有視同銷售的規(guī)定,是稅務(wù)稽查的重點。

(4)、有些地方以水電費來考評

要考慮水電費的轉(zhuǎn)換(指制造業(yè)),即使沒有轉(zhuǎn)換指標(比率),水電費也應(yīng)該是同步增長。水電費轉(zhuǎn)換(一般是電費),是指當?shù)貢须娰M轉(zhuǎn)換指標,轉(zhuǎn)換公式是:稅務(wù)(銀行)推算值=電費/轉(zhuǎn)換指標(率)

3、收入確認的稅會差異

增值稅納稅義務(wù)產(chǎn)生時點與會計收入確認時點的對比表

(二)、關(guān)注價外費用

增值稅暫行條例第六條規(guī)定,銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用,但是不包括收取的銷項稅額。

銷售額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的,應(yīng)當折合成人民幣計算。

(1)受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；

(2)同時符合以下條件的代墊運輸費用:

①承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的；

②納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。

(3)同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費:

①由國務(wù)院或者財政部批準設(shè)立的政府性基金,由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設(shè)立的行政事業(yè)性收費；

②收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；

③所收款項全額上繳財政。

(4)銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費,以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

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