國慶即將到來，不知道有多少小伙伴們準備著出去旅游了?就在2020年9月18日，文化和旅游部發(fā)布《旅游景區(qū)恢復開放疫情防控措施指南(2020年9月修訂版)》，旅游景區(qū)接待游客量上限由原來最大承載量的50%上調至75%。旅游業(yè)在享受稅收優(yōu)惠的時候在發(fā)票開具和彌補虧損的時候又需要注意哪些內(nèi)容了?快來跟隨牛賬網(wǎng)一起來看看吧。

提供旅游娛樂服務年內(nèi)可免繳增值稅

前不久，財政部、稅務總局發(fā)布《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號，以下簡稱“8號公告”)和《關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第28號，以下簡稱“28號公告”)，明確納稅人今年內(nèi)提供生活服務取得的收入，免征增值稅。其中，就包括了提供旅游娛樂服務取得的收入。

舉例來說，旅游服務企業(yè)牛哄哄公司為增值稅一般納稅人(增值稅適用稅率為6%，城市維護建設稅適用稅率為7%)，2020年1月共取得旅游收入1091800元，并通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中的差額征稅開票功能開具了增值稅專用發(fā)票。向其他接團旅游企業(yè)支付了住宿費235500元、餐飲費184210元、交通費65370元、門票費60820元、分包費436720元，均取得增值稅普通發(fā)票。

假設牛哄哄公司在本月沒有其他業(yè)務，且不考慮上期留抵稅額。這種情況下，牛哄哄公司2020年1月可扣除項目金額為235500+184210+65370+60820+436720=982620(元)，其2020年1月的銷售額為1091800-982620=109180(元)，不含稅銷售額為109180÷(1+6%)=103000(元)，銷項稅額為103000×6%=6180(元)。對于這6180元的增值稅稅額，牛哄哄公司可根據(jù)自身實際情況，選擇抵減以后月份應繳納的稅費，也可以向主管稅務機關申請退還。

需要注意的是，旅游企業(yè)在享受免征增值稅優(yōu)惠時，應加強發(fā)票管理。根據(jù)《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第4號，以下簡稱“4號公告”)規(guī)定，如果納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，應當開具對應紅字發(fā)票;未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應紅字發(fā)票應當于相關免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。同時，納稅人按照規(guī)定享受免稅優(yōu)惠時，如果開具的是注明稅率或征收率欄次的普通發(fā)票，應當在稅率或者征收率欄次填寫“免稅”字樣。

虧損最長結轉年限延長至8年

根據(jù)8號公告，受疫情影響較大的旅游行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。旅游企業(yè)在享受延長虧損年限優(yōu)惠時，須滿足主體條件。8號公告第四條規(guī)定，旅游企業(yè)主要指旅行社及相關服務、游覽景區(qū)管理兩類企業(yè)。同時，旅游企業(yè)的2020年度主營業(yè)務收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。

舉例來說，假設上述牛哄哄公司2020年度發(fā)生虧損，當年度取得旅游服務收入500萬元，銷售紀念品收入60萬元，其對子公司投資取得的投資分紅為100萬元，收到當?shù)卣a助(假定符合企業(yè)所得稅不征稅收入確認條件)50萬元。那么，根據(jù)8號公告的規(guī)定，A企業(yè)的主營業(yè)務收入占比應為500÷(500+60)=89.29%，大于50%。因此，A企業(yè)2020年度虧損可以享受結轉期限為8年的優(yōu)惠。

值得注意的是，8號公告規(guī)定的延長彌補年限的虧損，僅指符合條件的企業(yè)在2020年度發(fā)生的虧損。建議有關企業(yè)在申報企業(yè)所得稅彌補虧損時，按照企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報規(guī)則中的“先到期虧損先彌補、同時到期虧損先發(fā)生的先彌補”這一原則進行納稅處理。

舉例來說，假設牛哄哄公司在2020年～2025年連續(xù)6個納稅年度均虧損，2026年度盈利。那么在2026年，牛哄哄公司可以先對最先到期的2021年虧損進行彌補。而對于2020年度發(fā)生的虧損，因其虧損彌補期限截至2028年，尚余3年，因此可先不進行彌補。由此可見，合理利用稅務申報規(guī)則，可以確保企業(yè)最大限度地享受延長虧損結轉年限的優(yōu)惠政策。

另外，根據(jù)4號公告第十條規(guī)定，相關企業(yè)應在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，通過電子稅務局提交《適用延長虧損結轉年限政策聲明》。在填寫《適用延長虧損結轉年限政策聲明》時，須填入納稅人名稱、納稅人識別號(統(tǒng)一社會信用代碼)、所屬的具體行業(yè)3項具體信息，并對其符合政策規(guī)定、主營業(yè)務收入占比符合要求、勾選的所屬困難行業(yè)等信息的真實性、準確性、完整性負責。

相關推薦：

文化和旅游部：關于深化“放管服”改革促進演出市場繁榮發(fā)展的通知

解讀:公司支付的旅游費如何進行稅務處理?

以上就是旅游業(yè)享受優(yōu)惠時需要注意哪些問題的內(nèi)容介紹，小伙伴們還有什么不明白的地方歡迎咨詢牛賬網(wǎng)。牛賬網(wǎng)2021年初級會計職稱考試招生開始了，早準備早暢學，還在等什么??2021年初級會計職稱招生通道

世界千變?nèi)f化，學習緊跟計劃，會計學理論應該學，會計實操必然學，理論+實操兩手一抓，會計兩眼不在花，牛賬網(wǎng)海量會計干貨資料等你來取。

資料一：會計小白沒人帶從哪里學習？（全流程資料）

資料二：剛畢業(yè)大學生，竟然不需要老會計帶，原來是偷偷學習了這個

資料三：有會計證，但沒有實操經(jīng)驗該怎么辦？

資料四：既然已決定半路出家做會計，就讓自己看起來更專業(yè)一點吧！

動動手指，敲敲鍵盤，更多會計實操干貨資料點擊免費領取它就屬于你哦。