隨著金秋十月的到來，新一輪的納稅申報(bào)期如期而至。對(duì)于廣大小規(guī)模納稅人而言，增值稅申報(bào)無疑是每月的重點(diǎn)工作之一。為了幫助大家更好地理解稅收政策，順利完成本月申報(bào)，我們整理了十月征期中關(guān)于增值稅的幾個(gè)熱點(diǎn)問題，為您一一解答。

一、小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)時(shí)間安排

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定，2025年10月增值稅申報(bào)期為10月1日至10月23日（因國(guó)慶假期順延）。請(qǐng)納稅人務(wù)必在此期限內(nèi)完成申報(bào)工作，避免逾期申報(bào)產(chǎn)生滯納金和罰款。

值得注意的是，各地電子稅務(wù)局通常會(huì)在征期最后幾天出現(xiàn)系統(tǒng)擁堵現(xiàn)象，建議納稅人盡早完成申報(bào)，不要拖到最后期限。特別是首次申報(bào)的新辦小規(guī)模納稅人，更應(yīng)預(yù)留充足時(shí)間熟悉申報(bào)流程。

二、小規(guī)模納稅人免征增值稅政策解讀

2025年，小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠政策仍延續(xù)執(zhí)行。具體內(nèi)容如下

1. 月度銷售額不超過10萬元（季度銷售額不超過30萬元）的小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

2. 適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

3. 適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

需要特別提醒的是，免征增值稅不等于免于申報(bào)。即使當(dāng)月銷售額未超過免征標(biāo)準(zhǔn)，仍需按期完成納稅申報(bào)手續(xù)。

三、小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)表填寫要點(diǎn)

在實(shí)際申報(bào)過程中，不少納稅人反映申報(bào)表填寫存在困難。以下是幾個(gè)常見問題的解答

1. 主表與附表的對(duì)應(yīng)關(guān)系增值稅申報(bào)表主表中"應(yīng)征增值稅不含稅銷售額"欄次應(yīng)與附列資料(一)中的"小規(guī)模納稅人應(yīng)征增值稅不含稅銷售額"欄次數(shù)據(jù)一致。

2. 免稅銷售額填報(bào)月度銷售額不超過10萬元（季度不超過30萬元）的納稅人，應(yīng)在主表第9欄"免稅銷售額"中填寫具體數(shù)額，并在附列資料(一)相應(yīng)欄次中反映。

3. 差額征稅的特殊處理對(duì)于適用差額征稅政策的納稅人，需在附列資料(一)中同時(shí)填寫扣除前和扣除后的銷售額。

四、小規(guī)模納稅人常見問題解答

1. 問小規(guī)模納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？

答可以。小規(guī)模納稅人可選擇自行開具增值稅專用發(fā)票，或向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。但需要注意的是，開具或代開的增值稅專用發(fā)票上的稅款不享受免征政策，需按發(fā)票金額和適用征收率申報(bào)繳納稅款。

2. 問按季度申報(bào)的小規(guī)模納稅人，10月需要申報(bào)嗎？

答10月征期主要針對(duì)按月申報(bào)的納稅人。按季度申報(bào)的納稅人應(yīng)根據(jù)所屬期7-9月的經(jīng)營(yíng)情況，在10月征期內(nèi)完成第三季度增值稅申報(bào)。

3. 問免稅銷售額超過標(biāo)準(zhǔn)后如何處理？

答如果納稅人某月(或某季度)銷售額超過免稅標(biāo)準(zhǔn)，則當(dāng)月(或當(dāng)季)全部銷售額應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅，不能僅就超過部分征稅。

4. 問小規(guī)模納稅人可以轉(zhuǎn)為一般納稅人嗎？

答可以。小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（目前為500萬元），或會(huì)計(jì)核算健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可申請(qǐng)登記為一般納稅人。

五、納稅申報(bào)后的注意事項(xiàng)

完成增值稅申報(bào)后，納稅人還應(yīng)注意以下事項(xiàng)

1. 保存申報(bào)資料納稅申報(bào)表及相關(guān)資料應(yīng)妥善保存，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)檢查。根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，賬簿、記賬憑證、報(bào)表等資料應(yīng)保存至少10年。

2. 關(guān)注退稅情況如有預(yù)繳稅款或多繳稅款情況，應(yīng)及時(shí)關(guān)注退稅進(jìn)度，確保退稅款及時(shí)到賬。

3. 核對(duì)銀行扣款選擇網(wǎng)上申報(bào)并自動(dòng)扣款的納稅人，應(yīng)在申報(bào)后及時(shí)核對(duì)銀行賬戶扣款情況，確保稅款繳納成功。

4. 接收稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋部分地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)在納稅人申報(bào)后發(fā)送確認(rèn)短信或提供申報(bào)回執(zhí)，納稅人應(yīng)注意查收并保存相關(guān)憑證。

六、稅務(wù)咨詢服務(wù)渠道

納稅人在申報(bào)過程中如遇困難，可通過以下渠道獲取幫助

1. 撥打12366納稅服務(wù)熱線全國(guó)統(tǒng)一的納稅服務(wù)熱線，提供7×24小時(shí)咨詢服務(wù)。

2. 訪問電子稅務(wù)局"智能咨詢"功能各地電子稅務(wù)局大多設(shè)有在線咨詢服務(wù)，可即時(shí)解答常見問題。

3. 參加稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的培訓(xùn)各地稅務(wù)局定期舉辦納稅人學(xué)堂，提供免費(fèi)的政策培訓(xùn)和申報(bào)輔導(dǎo)。

4. 咨詢專業(yè)稅務(wù)師對(duì)于復(fù)雜涉稅問題，建議咨詢專業(yè)稅務(wù)師或會(huì)計(jì)師事務(wù)所，獲取個(gè)性化解決方案。

十月是傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)旺季，許多行業(yè)都迎來了銷售高峰。希望本文能夠幫助廣大小規(guī)模納稅人清晰了解增值稅相關(guān)政策，順利完成本月申報(bào)工作。如有其他疑問，建議及時(shí)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，避免因政策理解不到位而產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

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