一、勞務派遣公司增值稅計稅方式概述

勞務派遣公司在提供人力資源服務時，通常涉及兩種增值稅計稅方式

1. 一般計稅方法適用6%稅率，可抵扣進項稅額。

2. 簡易計稅方法適用5%征收率，不可抵扣進項（需符合特定條件）。

對于小規(guī)模納稅人或符合條件的一般納稅人，選擇簡易計稅按5%繳納增值稅可有效降低稅負。

二、勞務派遣公司適用5%增值稅的主要政策依據(jù)

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）規(guī)定

- 一般納稅人提供勞務派遣服務，可選擇

- 全額按6%計稅；

- 差額按5%計稅（收入扣除代付工資、社保等費用后的余額計稅）。

- 小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可

- 全額按3%征收率計稅（2025年階段性減免政策）；

- 差額按5%征收率計稅。

因此，勞務派遣公司若選擇差額征稅方式，即可按5%繳納增值稅。

三、勞務派遣公司可享受的稅收優(yōu)惠政策

1. 差額征稅政策

勞務派遣公司可扣除代付的工資、社保、公積金等費用后計算增值稅，大幅降低應稅基數(shù)。例如

- 當月收入100萬元，代付工資等80萬元，則應稅銷售額為20萬元，增值稅=20萬×5%=1萬元。

2. 小規(guī)模納稅人減免政策

小規(guī)模納稅人勞務派遣公司（年應稅銷售額≤500萬元）

- 2025年1月1日至2027年12月31日，適用3%征收率的應稅收入，減按1%征收（非差額征稅情況）。

- 若選擇差額征稅，則仍按5%征收，但稅基較低。

3. 特定地區(qū)或行業(yè)稅收扶持

部分地區(qū)對勞務派遣企業(yè)有財政返還政策，如

- 稅收地方留成部分按比例返還；

- 高新技術或重點扶持企業(yè)可享受所得稅優(yōu)惠。

四、選擇5%計稅的適用場景與注意事項

1. 適用場景

- 人工成本占比高（工資、社保等可扣除項多）；

- 進項抵扣較少（如無大量固定資產(chǎn)采購）。

2. 注意事項

- 差額征稅需符合條件需準確核算代付費用，保留合法憑證（如工資表、社保繳納證明）。

- 一般納稅人選擇后36個月不得變更。

- 開票方式差額征稅需在發(fā)票備注欄注明“差額征稅”字樣。

五、案例分析

案例某勞務派遣公司（一般納稅人）當月收入200萬元，其中代付工資社保160萬元。

- 若選擇全額計稅增值稅=200萬×6%=12萬元；

- 若選擇差額計稅增值稅=（200萬-160萬）×5%=2萬元。

可見，差額征稅可節(jié)省10萬元稅款。

六、結論

勞務派遣公司按5%繳納增值稅時，可通過差額征稅有效降低稅負。同時，小規(guī)模納稅人還可疊加階段性減免政策。企業(yè)應結合自身成本結構選擇合適的計稅方式，并確保合規(guī)享受稅收優(yōu)惠。

如需進一步優(yōu)化稅務籌劃，建議咨詢專業(yè)財稅機構，結合地方政策制定合理方案。

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