在稅收征管過(guò)程中，部分納稅人可能會(huì)遇到銷(xiāo)售商品或提供服務(wù)后未開(kāi)具發(fā)票，但需要正常申報(bào)納稅的情況。尤其是適用3%征收率的小規(guī)模納稅人，如何正確申報(bào)未開(kāi)票收入成為關(guān)注焦點(diǎn)。本文將詳細(xì)講解第三季度銷(xiāo)售額未開(kāi)發(fā)票時(shí)的申報(bào)方法，確保納稅人合規(guī)操作，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、未開(kāi)票收入是否需申報(bào)？

未開(kāi)票收入是指納稅人實(shí)際發(fā)生了銷(xiāo)售行為，但未向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具發(fā)票的收入。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，無(wú)論是否開(kāi)具發(fā)票，均應(yīng)按稅法規(guī)定申報(bào)納稅。因此，即使第三季度的銷(xiāo)售額未開(kāi)具發(fā)票，納稅人仍需如實(shí)申報(bào)并繳納相應(yīng)稅款。

二、適用3%征收率的納稅人如何申報(bào)未開(kāi)票收入？

對(duì)于適用3%征收率的小規(guī)模納稅人，在申報(bào)未開(kāi)票收入時(shí)，需按照以下步驟操作

1. 準(zhǔn)確核算未開(kāi)票收入金額

納稅人在申報(bào)前需核對(duì)第三季度的銷(xiāo)售記錄，確認(rèn)未開(kāi)票收入的具體金額，并按3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。例如，若第三季度未開(kāi)票收入為100,000元，則應(yīng)納稅額為

100,000元 × 3% = 3,000元

2. 填寫(xiě)增值稅申報(bào)表

小規(guī)模納稅人需填寫(xiě)《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》，主要涉及以下表格

- 主表（增值稅納稅申報(bào)表）在“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”欄次填寫(xiě)未開(kāi)票收入金額。

- 增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表（如適用）若納稅人享受增值稅優(yōu)惠政策（如季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元免征增值稅），需在此表中填報(bào)減免信息。

3. 申報(bào)流程

納稅人可通過(guò)以下方式完成申報(bào)

- 電子稅務(wù)局在線申報(bào)登錄所在省份的電子稅務(wù)局，選擇“增值稅申報(bào)”模塊，按系統(tǒng)提示填寫(xiě)并提交申報(bào)表。

- 辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場(chǎng)申報(bào)攜帶相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表及申報(bào)資料，前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理。

三、注意事項(xiàng)

1. 留存相關(guān)交易憑證

雖然未開(kāi)具發(fā)票，但納稅人應(yīng)妥善保存交易合同、收款憑證、銀行流水等資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

2. 后續(xù)補(bǔ)開(kāi)票處理

如果納稅人在后續(xù)期間補(bǔ)開(kāi)了發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)票當(dāng)期申報(bào)時(shí)進(jìn)行調(diào)整，避免重復(fù)納稅或漏報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

3. 關(guān)注稅收優(yōu)惠政策

2025年小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，若月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元（季度不超過(guò)30萬(wàn)元），可享受免征增值稅政策，但仍需按規(guī)定申報(bào)。

四、常見(jiàn)問(wèn)題解答

Q1未開(kāi)票收入申報(bào)后，客戶要求補(bǔ)開(kāi)發(fā)票怎么辦？

A1若后續(xù)補(bǔ)開(kāi)發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)票當(dāng)期的申報(bào)表中沖減原未開(kāi)票收入金額，并重新按開(kāi)票收入申報(bào)，確保稅務(wù)數(shù)據(jù)一致。

Q2未開(kāi)票收入申報(bào)錯(cuò)誤如何更正？

A2納稅人可通過(guò)電子稅務(wù)局或前往辦稅服務(wù)廳提交更正申報(bào)表，修正錯(cuò)誤的未開(kāi)票收入數(shù)據(jù)。

Q3個(gè)體工商戶未開(kāi)票收入如何申報(bào)？

A3個(gè)體工商戶適用小規(guī)模納稅人政策的，申報(bào)方式與企業(yè)相同，需在增值稅申報(bào)表中如實(shí)填寫(xiě)未開(kāi)票收入。

結(jié)語(yǔ)

適用3%征收率的納稅人在第三季度銷(xiāo)售未開(kāi)發(fā)票時(shí)，仍需依法申報(bào)并繳納稅款。正確填報(bào)增值稅申報(bào)表，保留交易憑證，并關(guān)注稅收優(yōu)惠政策，可有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如對(duì)申報(bào)流程存在疑問(wèn)，建議咨詢(xún)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或?qū)I(yè)稅務(wù)顧問(wèn)，確保合規(guī)操作。

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