財政部、稅務總局最新聯(lián)合發(fā)布公告，明確了無償轉(zhuǎn)讓股票等增值稅政策的具體實施細則。本文詳細解讀政策要點，分析適用范圍和執(zhí)行標準，幫助企業(yè)和個人理解無償股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務處理方式，把握稅收優(yōu)惠機遇。

近日，財政部、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于明確無償轉(zhuǎn)讓股票等增值稅政策的公告》（以下簡稱《公告》），對無償轉(zhuǎn)讓股票、證券、基金份額、信托受益權(quán)、資產(chǎn)管理產(chǎn)品份額等金融商品的增值稅政策進行了明確規(guī)定。這一政策的出臺，填補了我國在無償轉(zhuǎn)讓金融商品增值稅處理方面的政策空白，為市場主體提供了明確的稅務處理依據(jù)。

政策核心內(nèi)容解讀

《公告》明確指出，納稅人無償轉(zhuǎn)讓股票、證券、基金份額、信托受益權(quán)、資產(chǎn)管理產(chǎn)品份額等金融商品，無需繳納增值稅。這一規(guī)定解決了長期以來業(yè)內(nèi)對無償轉(zhuǎn)讓金融商品是否視同銷售的爭議。

根據(jù)《公告》內(nèi)容，政策適用范圍包括但不限于以下幾種情形

1. 個人或企業(yè)之間無償贈與股票、債券等金融商品

2. 母子公司之間無償劃轉(zhuǎn)股權(quán)

3. 企業(yè)重組過程中的股權(quán)無償劃轉(zhuǎn)

4. 遺產(chǎn)繼承涉及的金融商品轉(zhuǎn)移

5. 離婚財產(chǎn)分割中的金融資產(chǎn)分配

政策背景與意義

在《公告》出臺前，我國增值稅法對有償轉(zhuǎn)讓金融商品有明確規(guī)定，但對無償轉(zhuǎn)讓行為是否應視同銷售繳納增值稅存在爭議。部分稅務機關(guān)在處理無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)等業(yè)務時，要求按照公允價值計算繳納增值稅，增加了市場主體的交易成本。

此次兩部門明確無償轉(zhuǎn)讓不征收增值稅，具有三方面重要意義

首先，降低了市場主體的交易成本，特別是為企業(yè)集團內(nèi)部的資產(chǎn)重組、資源優(yōu)化配置提供了便利。

其次，統(tǒng)一了全國各地的執(zhí)行標準，消除了區(qū)域間政策執(zhí)行的差異，有利于營造公平競爭的稅收環(huán)境。

第三，與國際稅收慣例接軌，大多數(shù)國家對無償轉(zhuǎn)讓金融商品都給予稅收優(yōu)惠待遇，此舉有助于提升我國資本市場的國際競爭力。

實務操作要點

雖然《公告》明確了無償轉(zhuǎn)讓不征增值稅的基本原則，但在實務操作中仍需注意以下要點

1. 轉(zhuǎn)讓行為真實性認定稅務機關(guān)將重點關(guān)注轉(zhuǎn)讓是否真正"無償"，是否存在隱蔽的有償對價安排。如發(fā)現(xiàn)名義無償實則有償?shù)那闆r，仍可能被要求補繳增值稅。

2. 轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低的調(diào)整雖然無償轉(zhuǎn)讓本身不征稅，但若企業(yè)存在關(guān)聯(lián)交易且轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低又無正當理由的，稅務機關(guān)有權(quán)按照公允價值進行調(diào)整。

3. 企業(yè)所得稅處理差異需注意增值稅與企業(yè)所得稅處理的差異。無償轉(zhuǎn)讓雖不征增值稅，但接受方在所得稅上可能需要按照公允價值確認收入。

4. 資料備查要求建議企業(yè)保留完整的無償轉(zhuǎn)讓協(xié)議、董事會決議等證明文件，以備稅務機關(guān)查驗。

對資本市場的影響分析

此項政策的出臺將對我國資本市場產(chǎn)生積極影響

促進企業(yè)重組整合企業(yè)集團內(nèi)部的資源整合將更加便利，母子公司之間的股權(quán)劃轉(zhuǎn)不再面臨增值稅成本，有利于優(yōu)化資源配置。

激活民間資本流動個人之間的股票贈與、繼承等行為稅收成本降低，有助于盤活存量金融資產(chǎn)。

提高市場效率減少了因稅務因素導致的交易障礙，提升了資本市場的運行效率。

吸引國際資本與國際接軌的稅收政策將增強我國資本市場對國際投資者的吸引力。

歷史政策對比

與原有政策相比，此次《公告》的主要變化體現(xiàn)在

1. 明確性增強此前政策對無償轉(zhuǎn)讓是否征稅表述不明確，各地執(zhí)行不一，新政策徹底解決了這一模糊地帶。

2. 適用范圍擴大不僅涵蓋股票，還包括債券、基金份額、信托受益權(quán)等多種金融商品，政策覆蓋面更廣。

3. 執(zhí)行標準統(tǒng)一全國范圍內(nèi)統(tǒng)一執(zhí)行口徑，避免了地域性差異。

專家解讀與建議

多位稅務專家對此政策進行了解讀并提出了建議

國家稅務總局稅收科研所專家表示"這項政策體現(xiàn)了'稅收中性'原則，避免了稅收對經(jīng)濟行為的扭曲，有利于資本市場的健康發(fā)展。"

普華永道中國稅收政策服務主管合伙人指出"企業(yè)在運用此項政策時，應特別注意區(qū)分商業(yè)實質(zhì)與形式，確保交易安排具有合理商業(yè)目的。"

德勤稅務專家建議"相關(guān)市場主體應及時梳理可能適用此項政策的交易，評估潛在稅收影響，必要時尋求專業(yè)機構(gòu)的支持。"

結(jié)語

財政部、稅務總局此次聯(lián)合發(fā)布的關(guān)于無償轉(zhuǎn)讓股票等增值稅政策，為市場主體提供了明確的稅務處理依據(jù)，解決了實務中的爭議問題，將進一步降低制度性交易成本，促進資本市場的健康發(fā)展和資源的優(yōu)化配置。各企業(yè)和個人應當充分理解政策要點，在合規(guī)的前提下合理安排相關(guān)交易，充分享受政策紅利。

隨著我國稅收法治建設的不斷完善，未來預計會有更多類似的細則出臺，進一步優(yōu)化營商環(huán)境，激發(fā)市場活力。市場主體應持續(xù)關(guān)注政策動態(tài)，及時調(diào)整經(jīng)營策略，實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

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