企業(yè)在日常經(jīng)營活動中，應(yīng)定期繳納增值稅，當(dāng)涉及轉(zhuǎn)出未交增值稅業(yè)務(wù)時，應(yīng)如何做財務(wù)處理？

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅會計分錄

　　1、月末，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)繳增值稅額自“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目，會計科目如下：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　 貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　2、月末，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月多繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目，會計科目如下：

　　借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

　　3、月末，企業(yè)將“應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目。

　　借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　 貸：應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅

　　4、企業(yè)當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　 貸：銀行存款

　　應(yīng)交增值稅未交增值稅是核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。

　　增值稅的會計分錄

　?。?）當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅

　　①一般納稅人

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅費）

　　 貸：銀行存款

　?、谛∫?guī)模納稅人

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　 貸：銀行存款

　　（2）企業(yè)預(yù)繳增值稅

　　借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　　 貸：銀行存款

　　月末時

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　 貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　　什么是增值稅？

　　指商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值部分作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。實行價外稅，也就是由消費者負擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　增值稅計算公式

　　1. 一般計稅方法

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進項稅額

　　當(dāng)期銷項稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率

　　=含增值稅銷售額÷(1+適用稅率)×適用稅率

　　2. 簡易計稅方法

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率

　　=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收

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