公司銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，會計核算上應通過固定資產(chǎn)清理科目處理，稅務上該如何繳納增值稅？

　　公司銷售使用過的固定資產(chǎn)怎么繳納增值稅？

　　1、一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)是在2009年1月1日前購入或自制的，依照3%征收率減按2%征收增值稅。

　　2、一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)是在2009年1月1日后購入或自制的，應區(qū)分：

　　(1)屬于不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

　　(2)銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

　　(3)購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)的，可按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

　　(4)發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，可按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

　　(5)銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

　　3、小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可以按照3%征收率減按2%征收增值稅。

　　銷售使用過的固定資產(chǎn)會計分錄

　　1、轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　 累計折舊

　 　貸：固定資產(chǎn)

　　2、支付相關(guān)稅費：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　 　貸：應交稅費/應交增值稅

　　 銀行存款

　　3、收到出售價款：

　　借：銀行存款

　　 貸：固定資產(chǎn)清理

　　4、確認清理損益：

　　借：營業(yè)外支出/固定資產(chǎn)清理

　 貸：固定資產(chǎn)清理/營業(yè)外收入

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