企業(yè)提供建筑服務(wù)的，一般會涉及預(yù)交增值稅的賬務(wù)處理。預(yù)交增值稅，會計核算上應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”明細(xì)科目處理。

　　預(yù)交增值稅的賬務(wù)處理

　　借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　　 貸：銀行存款

　　月末時：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　 貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　　“應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，主要用于核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)交的增值稅稅額。

　　未交增值稅是“應(yīng)交稅費”的二級明細(xì)科目，專門用于核算未繳納或多繳納的增值稅，平時無發(fā)生額，月末結(jié)賬時，當(dāng)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”為貸方余額時，為應(yīng)交納的增值稅，應(yīng)將其貸方余額轉(zhuǎn)入該科目的貸方，反映企業(yè)未交納的增值稅;當(dāng)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”為多交增值稅時，應(yīng)將其多交的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的借方，反映企業(yè)多交的增值稅。

　　結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的會計分錄

　　1、月份終了，企業(yè)計算出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　 　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　下期交納時(含以前各期)

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　 貸：銀行存款

　　2、月份終了，企業(yè)計算出當(dāng)月多交的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　 　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　應(yīng)交稅費：主要用于核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅房產(chǎn)稅、土地使用稅、、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

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