更新時(shí)間：2019-11-04
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預(yù)交增值稅如何做賬，針對這個(gè)問題，小編做了詳細(xì)的整理介紹，如果您有些好奇和疑問，可以閱讀下文了解更多內(nèi)容哦!
問：“預(yù)交增值稅”如何做賬?
答：
根據(jù)《增值稅會計(jì)處理規(guī)定》(財(cái)會〔2016〕22號)，增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置二級科目“預(yù)交增值稅”，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。
財(cái)稅處理趨同
財(cái)會〔2016〕22號文件的“預(yù)交增值稅”科目設(shè)置，相較于《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》附錄“會計(jì)科目和主要賬務(wù)處理”的設(shè)置，為增設(shè)科目。此設(shè)置基本參照了《財(cái)政部關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)規(guī)定，包括了營改增后增加的四種需要預(yù)繳稅款的情形，量身定做，財(cái)稅處理逐步和諧趨同，納稅申報(bào)簡單快捷，財(cái)報(bào)列示信息對稱。企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目。但是對于房地產(chǎn)企業(yè)等相關(guān)行業(yè)，“預(yù)交稅款”的期末余額在納稅義務(wù)發(fā)生之前不能結(jié)轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)方可從“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。
分項(xiàng)目案例解析
第一例：納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目
某房地產(chǎn)開發(fā)...
二如何做房地產(chǎn)預(yù)交增值稅匯算清繳時(shí)的會計(jì)處理
每年年初的企業(yè)大清繳，對于每一名企業(yè)的會計(jì)來說，算的上是一年中最艱巨的任務(wù)了，其中，需要對企業(yè)的賬載金額進(jìn)行記錄與核算，但是有部分朋友對“如何做房地產(chǎn)預(yù)交增值稅匯算清繳時(shí)的會計(jì)處理房地產(chǎn)行業(yè)增值稅預(yù)繳匯算清繳會計(jì)處理(一)關(guān)于每季度預(yù)交。根據(jù)國稅函[2008]299號文，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際利潤據(jù)實(shí)分季(或月)預(yù)繳企業(yè)所得稅的，對開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預(yù)售方式銷售取得的預(yù)售收入，按照規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤率分季(或月)計(jì)算出預(yù)計(jì)利潤額，計(jì)入利潤總額預(yù)繳，開發(fā)產(chǎn)品完工、結(jié)算計(jì)稅成本后按照實(shí)際利潤再行調(diào)整。(二)關(guān)于開發(fā)產(chǎn)品何時(shí)為完工計(jì)交所得稅。根據(jù)國稅函[2010]201號文，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造、開發(fā)的產(chǎn)品，無論工程質(zhì)量是否通過驗(yàn)收合格，或是否辦理完工(竣工)備案手續(xù)以及會計(jì)決算手續(xù)，當(dāng)企業(yè)開始辦理開發(fā)產(chǎn)品交付手續(xù)(包括入住手續(xù))或已開始實(shí)際投入使用時(shí)，為開發(fā)產(chǎn)品開始投入使用，應(yīng)視為開發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)完工。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)按規(guī)定及時(shí)結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本，并計(jì)算企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額。(三)關(guān)于收入。開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的范圍為銷售開發(fā)產(chǎn)品過程中取得的全部價(jià)款，包括現(xiàn)金、現(xiàn)金等價(jià)物及其他經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)代有關(guān)部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費(fèi)用和附加等，凡納入開發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)或由企業(yè)開具發(fā)票的，應(yīng)按規(guī)定全部確認(rèn)為銷售收入;未納入開發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)并由企業(yè)之外的其他收取部門、單位開...
三預(yù)收工程款可以預(yù)交增值稅嗎，稅法上怎么處理
各位會計(jì)同學(xué)看過來，對于“預(yù)收工程款可以預(yù)交增值稅嗎，稅法上怎么處理”想學(xué)習(xí)更多的知識點(diǎn)，今天我就給大家整理了“預(yù)收工程款可以預(yù)交增值稅嗎，稅法上怎么處理”一些稅法上的處理方法，希望通過以下的的內(nèi)容可以學(xué)到更多的知識，一起來看一看吧！預(yù)收的工程款需要全額交納增值稅，《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2016年第17號)第四條納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：(1)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。(2)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。(3)小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。國家稅務(wù)總局公告2016年第17號第五條納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：(1)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%(2)適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%納稅人取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目...
四預(yù)交增值稅的會計(jì)分錄應(yīng)該處理
想自學(xué)會計(jì)的小白們“預(yù)交增值稅的會計(jì)分錄應(yīng)該處理”會有些困惑，今天我就給大家整理了“預(yù)交增值稅的會計(jì)分錄應(yīng)該處理”相關(guān)知識點(diǎn)，希望通過以下的的分錄可以了解會計(jì)知識，一起學(xué)習(xí)吧！預(yù)交增值稅會計(jì)分錄借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅貸：銀行存款月末：借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅會計(jì)分錄1、結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)2、結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)3、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅4、實(shí)際交納時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅貸：銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額類的科目相關(guān)發(fā)生額借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅款)結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額類的科目相關(guān)發(fā)生額借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅)貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅以上就是會計(jì)分錄的詳細(xì)內(nèi)容“預(yù)交增值稅的會計(jì)分錄應(yīng)該處理”對這部分內(nèi)容有困惑的小伙伴“預(yù)交增值稅的會計(jì)...
五預(yù)交增值稅月末是如何結(jié)轉(zhuǎn)的
不知道各位小伙伴都清楚“預(yù)交增值稅月末是如何結(jié)轉(zhuǎn)的”，這一知識點(diǎn)嗎？在會計(jì)實(shí)操中，對于“預(yù)交增值稅月末是如何結(jié)轉(zhuǎn)的”，這一知識點(diǎn)的掌握是至關(guān)重要的。那么小編就為大家分析這么多有關(guān)的實(shí)操知識點(diǎn)了，各位會計(jì)伙伴如果還想在工作的過程中處理很多數(shù)據(jù)的實(shí)操知識內(nèi)容，歡迎大家微信掃碼咨詢我們，領(lǐng)取更多免費(fèi)試聽的課程內(nèi)容，在會計(jì)行業(yè)進(jìn)行實(shí)操的知識內(nèi)容學(xué)習(xí)。增值稅月末結(jié)轉(zhuǎn)過程如下:1.結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額:借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)2.結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額:借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)3.結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅(即進(jìn)、銷差額):借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅4.實(shí)際交納時(shí)借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅貸:銀行存款預(yù)交增值稅月末結(jié)轉(zhuǎn)問題房地產(chǎn)企業(yè)"預(yù)交增值稅"科目期末余額,在納稅義務(wù)發(fā)生前不能結(jié)轉(zhuǎn)至"未交增值稅",其他三類特殊業(yè)務(wù)月末均可轉(zhuǎn)至"未交增值稅",這是為了防止房地產(chǎn)企業(yè)以預(yù)交增值稅抵頂當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅.房地產(chǎn)企業(yè)的增值稅實(shí)際上是分兩部分的,一部分是預(yù)售款形成的增值稅,一部分是當(dāng)期進(jìn)銷項(xiàng)互抵的實(shí)際應(yīng)交增值稅(當(dāng)然,預(yù)售款開票轉(zhuǎn)收入時(shí),可以轉(zhuǎn)回該部分收入所對應(yīng)的預(yù)交增值稅,但不能全額轉(zhuǎn)回所有的預(yù)交增值稅).為了避免預(yù)交增值稅被全額抵頂,所以做了不能結(jié)轉(zhuǎn)至"未交增值稅"的限制.房地產(chǎn)行業(yè)預(yù)繳增值稅月末怎么結(jié)轉(zhuǎn)?營改增以后,預(yù)繳增值稅月終需要結(jié)轉(zhuǎn).增...
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