應(yīng)納稅額是指企業(yè)按照稅法的規(guī)定，經(jīng)過計算得出的應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的所得稅金額。企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額涉及的收入和支出如下。

　　企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的增項

　　(1) 企業(yè)一場經(jīng)營過程中產(chǎn)生的：

　　生產(chǎn)、經(jīng)營收入；利息收入；股息收入財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；特許權(quán)使用費收入；租賃收入

　　(2)其他收入：

　　包括固定資產(chǎn)的盤盈收入，因債權(quán)人緣故確實無法支付的應(yīng)付款項，罰款收入，教育費附加返還款，物資及現(xiàn)金的溢余收入，逾期沒收包裝物押金收入以及其他收入。

　　企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額減項

　　一般經(jīng)營成本支出，員工工資支出，員工差旅費支出等正常的經(jīng)營支出。

　　企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額不得稅前扣除的項目

　　(1)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及開發(fā)過程中產(chǎn)生的支出。

　　(2)違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失支出。

　　(3)各項稅收的滯納金、罰金和罰款支出。

　　(4)自然災(zāi)害或者意外事故支出可以扣除，但是損失有賠償?shù)牟糠謩t不能稅前扣除。

　　(5)超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈。

　　(6)各種贊助支出。(備注：此類支出專指各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。)

　　(7)貸款擔保支出。(備注：納稅人為其他獨立納稅人提供的，與本身應(yīng)納稅收入無關(guān)的貸款擔保，因被擔保方還不清貸款而由納稅人承擔的本息等，不得在擔保企業(yè)稅前扣除。)

　　(8)資本性支出。即納稅人購置、建造固定資產(chǎn)，對外投資的支出。

　　(9)與日常經(jīng)營收入無關(guān)的其他各項支出。

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