馬上又是到了年底，大家最起來的年終獎(jiǎng)就要實(shí)現(xiàn)了，那學(xué)員們知道什么情況下的“年終獎(jiǎng)”需要考慮單獨(dú)計(jì)稅嗎？不妨和老師一起接著往下看吧，內(nèi)容如下：

根據(jù)單獨(dú)計(jì)稅和并入綜合所得的比較，可以嘗試分析年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅最低適用稅率是3%;而綜合所得因?yàn)榇嬖诠潭鄢蛯ｍ?xiàng)附加扣除等，因此存在納稅人有個(gè)稅的應(yīng)稅收入而無應(yīng)納稅所得額的情況，最低適用的稅率為相當(dāng)于0%，此時(shí)并入綜合所得一定更有利;如果存在應(yīng)納稅所得額大于0，但適用個(gè)稅稅率不超過3%時(shí)，并入綜合所得一定不會(huì)比單獨(dú)計(jì)稅多交稅。具體分析過程如下。

1、在年終獎(jiǎng)并入綜合所得后，綜合所得扣除基本減除額(6萬元)、專項(xiàng)扣除(個(gè)人社保部分)、專項(xiàng)附加扣除(子女教育、贍養(yǎng)老人等)后應(yīng)納稅所得額小于0時(shí)，并入綜合所得適用稅率0%，而單獨(dú)計(jì)稅適用稅率至少為3%，此時(shí)一定是將年終獎(jiǎng)并入綜合所得更節(jié)稅。

例1：張三月薪5000元，年終獎(jiǎng)為2個(gè)月工資，個(gè)人部分社保公積金年度數(shù)為12000元，住房利息專項(xiàng)附加扣除為12000元。

方式1：年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅

(1)年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算過程

找稅率：5000×2/12<3000,適用3%稅率

年終獎(jiǎng)部分個(gè)稅=10000×3%=300元;

(2)綜合所得部分個(gè)稅計(jì)算過程

應(yīng)納稅所得額=5000×12-60000-12000-12000<0,因此無需納稅

兩部分合計(jì)納稅為300元;

方式2：年終獎(jiǎng)并入綜合所得

綜合所得應(yīng)納稅所得額=5000×12-60000-12000-12000+5000×2=-14000<0,因此無需納稅;

這種情況下并入綜合所得比單獨(dú)計(jì)稅少繳納稅款300元，因此并入綜合所得更有利。

2、在年終獎(jiǎng)并入綜合所得后，綜合所得扣除基本減除額(6萬元)、專項(xiàng)扣除(個(gè)人部分社保)、專項(xiàng)附加扣除(子女教育、贍養(yǎng)老人等)的應(yīng)納稅所得額小于36000時(shí)，綜合所得適用稅率最高3%，單獨(dú)計(jì)稅稅率至少3%，此時(shí)年終獎(jiǎng)并入綜合所得可能節(jié)稅，可能不節(jié)稅，但不會(huì)比單獨(dú)計(jì)稅多交稅。

例2：張三月薪6500元，年終獎(jiǎng)為2個(gè)月工資，個(gè)人部分社保公積金年度數(shù)為12000元，住房利息專項(xiàng)附加扣除為12000元。

方式1：年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅

(1)年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算過程

找稅率：6500×2/12<3000,適用3%稅率

年終獎(jiǎng)部分個(gè)稅=13000×3%=390元;

(2)綜合所得部分個(gè)稅計(jì)算過程

應(yīng)納稅所得額=6500×12-60000-12000-12000<0,因此無需納稅

兩部分合計(jì)納稅為390元;

方式2：年終獎(jiǎng)并入綜合所得

綜合所得應(yīng)納稅所得額=6500×12-60000-12000-12000+6500×2=7000,適用3%稅率，個(gè)稅=7000×3%=210元;

可以看出，在該情形下并入綜合所得比單獨(dú)計(jì)稅節(jié)約稅款180元。

例3：張三月薪7000元，年終獎(jiǎng)為2個(gè)月工資，個(gè)人部分社保公積金年度數(shù)為12000元，住房利息專項(xiàng)附加扣除為12000元。

方式1：年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅

(1)年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算過程

找稅率：7000×2/12<3000,適用3%稅率

年終獎(jiǎng)部分個(gè)稅=14000×3%=420元;

(2)綜合所得部分個(gè)稅計(jì)算過程

應(yīng)納稅所得額=7000×12-60000-12000-12000=0,因此無需納稅

兩部分合計(jì)納稅為420元;

方式2：年終獎(jiǎng)并入綜合所得

綜合所得應(yīng)納稅所得額=7000×12-60000-12000-12000+7000×2=14000,適用3%稅率，個(gè)稅=14000×3%=420元;

可以看出，在該情形下并入綜合所得與不并入綜合所得，繳納稅款相同，選擇哪種方式均可。

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