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所得稅匯算清繳固定資產

固定資產的折舊在所得稅匯算清繳時怎樣扣除呢?

一、固定資產的計稅基礎

1.外購的固定資產,以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎;

2.自行建造的固定資產,以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎;

3.融資租入的固定資產,以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎,租賃合同未約定付款總額的,以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎;其中融資性售后回租業(yè)務中,對融資性租賃的資產,仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎計提折舊.

4.盤盈的固定資產,以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎;

5.通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的固定資產,以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎;

6.改建的固定資產,除已足額提取折舊的固定資產的改建支出及租入固定資產的改建支出外,以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎.其中企業(yè)對房屋、建筑物固定資產在未足額提取折舊前進行改擴建的,如屬于推倒重置的,該資產原值減除提取折舊后的凈值,應并入重置后的固定資產計稅成本;如屬于提升功能、增加面積的,該固定資產的改擴建支出,并入該固定資產計稅基礎.

7.企業(yè)固定資產投入使用后,由于工程款項尚未結清未取得全額發(fā)票的,可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產計稅基礎計提折舊,待發(fā)票取得后進行調整.但該項調整應在固定資產投入使用后12個月內進行.

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二、固定資產折舊

(一)折舊范圍

在計算應納稅所得額時,企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產折舊,準予扣除.

下列固定資產不得計算折舊扣除:

1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產;

2.以經營租賃方式租入的固定資產;

3.以融資租賃方式租出的固定資產;

4.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產;

5.與經營活動無關的固定資產;

6.單獨估價作為固定資產入賬的土地;

7.不征稅收入用于支出所形成的資產,其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除.

8.其他不得計算折舊扣除的固定資產.

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