想自學(xué)會計知識的素人們“所得稅匯算清繳中都那些費用可以調(diào)減”會有些疑問，今天我就給大家梳理了“所得稅匯算清繳中都那些費用可以調(diào)減”相關(guān)知識點，希望通過以下的的內(nèi)容可以了解會計知識，一起學(xué)習(xí)吧！

企業(yè)所得稅匯算清繳時需要作納稅調(diào)減項目

1、企業(yè)發(fā)生稅法上的未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認的收入，如：分期收款銷售收入、持續(xù)時間超過12個月的收入、利息、租金、特許權(quán)使用費收入，會計核算與稅收規(guī)定不同產(chǎn)生的差異應(yīng)作納稅調(diào)減處理。填寫，稅法上如何處理《納稅調(diào)整項目明細表》(附表三)5行“4.未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認的收入”。

2、企業(yè)按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認收益，會計核算與稅收上的差異應(yīng)作納稅調(diào)減處理。填寫，稅法上如何處理《納稅調(diào)整項目明細表》(附表三)6行“5.按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認收益”。

3、企業(yè)按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間的投資收益，在稅法上不確認投資收益，會計核算與稅收上的差異應(yīng)作納稅調(diào)減處理。

4、以公允價值計量的交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債和投資性房地產(chǎn)等，在資產(chǎn)負債日公允價值大于其賬面價值時，應(yīng)作納稅調(diào)減處理。填寫，稅法上如何處理《納稅調(diào)整項目明細表》(附表三)10行“9.公允價值變動凈收益(填寫，稅法上如何處理附表七)”

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5、不征稅收入、免稅收入、減計收入、減免稅項目等應(yīng)作納稅調(diào)減處理。分別填寫，稅法上如何處理《納稅調(diào)整項目明細表》(附表三)14——17行“13.不征稅收入(填附表一[3])”、“14.免稅收入(填附表五)”、“15.減計收入(填附表五)”、“16.減、免稅項目所得(填附表五)”及《稅收優(yōu)惠明細表》(附表五)有關(guān)行次。

6、抵扣應(yīng)納稅所得額：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。填寫，稅法上如何處理《納稅調(diào)整項目明細表》(附表三)18行“17.抵扣應(yīng)納稅所得額(填附表五)”。

7、調(diào)增視同銷售收入的同時，應(yīng)該調(diào)減視同銷售成本，填寫，稅法上如何處理《納稅調(diào)整項目明細表》(附表三)21行“1.視同銷售成本(填寫，稅法上如何處理附表二)”。

以前年度工資余額已作調(diào)增處理，企業(yè)本年度發(fā)放以前年度工資的余額部分，應(yīng)作納稅調(diào)減處理。填寫，稅法上如何處理《納稅調(diào)整項目明細表》(附表三)22行“2.工資薪金支出”

8、職工教育經(jīng)費支出，如果以前年度超標納稅調(diào)增，在當(dāng)年所得稅匯算清繳時，應(yīng)考慮納稅調(diào)減因素，依法作納稅調(diào)減處理。填寫，稅法上如何處理《納稅調(diào)整項目明細表》(附表三)24行“4.職工教育經(jīng)費支出”

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十二條規(guī)定：除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

9、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，如果以前年度超標納稅調(diào)增，在當(dāng)年所得稅匯算清繳時，應(yīng)考慮納稅調(diào)減因素，依法作納稅調(diào)減處理。填寫，稅法上如何處理《納稅調(diào)整項目明細表》(附表三)27行“7.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出(填寫，稅法上如何處理附表八)”。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

10、企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。填寫，稅法上如何處理《納稅調(diào)整項目明細表》(附表三)39行“19.加計扣除(填附表五)”。

11、企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資的據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。填寫，稅法上如何處理《納稅調(diào)整項目明細表》(附表三)39行“19.加計扣除(填附表五)”。

12、投資轉(zhuǎn)讓、處置所得，會計收益大于稅法收益或會計損失小于稅法損失時，，應(yīng)作納稅調(diào)減處理，填寫，稅法上如何處理《納稅調(diào)整項目明細表》(附表三)47行“6.投資轉(zhuǎn)讓、處置所得(填寫，稅法上如何處理附表十一)”。

13、固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、長期待攤費用、無形資產(chǎn)，會計核算與稅收規(guī)定攤銷年限不同產(chǎn)生的納稅調(diào)減額。分別填寫，稅法上如何處理《納稅調(diào)整項目明細表》(附表三)43——46行“2.固定資產(chǎn)折舊(填寫，稅法上如何處理附表九)”、“3.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊(填寫，稅法上如何處理附表九)”、“4.長期待攤費用的攤銷(填寫，稅法上如何處理附表九)”、“無形資產(chǎn)攤銷(填寫，稅法上如何處理附表九)”。

14、從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人本期將預(yù)售收入轉(zhuǎn)為銷售收入，其結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)售收入已按稅收規(guī)定的預(yù)計利潤率計算的預(yù)計利潤，應(yīng)作納稅調(diào)減處理。填寫，稅法上如何處理《納稅調(diào)整項目明細表》(附表三)52行“五、房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計算的預(yù)計利潤”。

15、從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人本期預(yù)售款繳納教育費附加、土地增值稅，未計入“稅金及附加”科目，應(yīng)作納稅調(diào)減處理。填寫，稅法上如何處理《納稅調(diào)整項目明細表》(附表三)40行“20.其他”。

16、以前年度提取的各項減值準備已作納稅調(diào)增處理，本年度因價值恢復(fù)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、實際損失等原因轉(zhuǎn)回時，應(yīng)作納稅調(diào)減處理。填寫，稅法上如何處理《納稅調(diào)整項目明細表》(附表三)51行“四、準備金調(diào)整項目(填寫，稅法上如何處理附表十)”。

17、抵免應(yīng)納稅額(而非應(yīng)納稅所得額)：企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。填寫，稅法上如何處理主表29行“減：抵免所得稅額(填附表五)”。

18、減免所得稅額：符合條件的小型微利企業(yè)、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)、民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，填寫，稅法上如何處理主表28行“減：減免所得稅額(填附表五)”。

符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)條件：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

19、境外已納稅超過抵免限額的部分，可以在以后5個納稅年度內(nèi)，用每年度的抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補。填寫，稅法上如何處理主表32行“減：境外所得抵免所得稅額(填附表六)”。

20、企業(yè)以前年度符合彌補虧損的，在年終結(jié)賬匯算清繳時應(yīng)考慮彌補虧損因素。填寫，稅法上如何處理主表24行“減：彌補以前年度虧損(填附表四)”。

企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補;下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過5年。

21、以前年度發(fā)生的因未取得合法憑證已作納稅調(diào)增的應(yīng)扣未扣、應(yīng)計未計支出，待納稅人取得發(fā)票等合法憑證后，可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。以前年度發(fā)生的因漏計、少計等原因?qū)е碌膽?yīng)提未提折舊、少結(jié)轉(zhuǎn)成本等應(yīng)計未計支出，待納稅人發(fā)現(xiàn)后，也可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。填寫，稅法上如何處理主表41行“以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額”。

22、由于債權(quán)人原因?qū)е聜鶆?wù)不能清償或不需清償?shù)牟糠?，稅法?guī)定應(yīng)并入所得征稅，實際支付時應(yīng)作納稅調(diào)減處理。填寫，稅法上如何處理《納稅調(diào)整項目明細表》(附表三)40行“20.其他”。

23、其他需要作納稅調(diào)減的項目。

企業(yè)財務(wù)人員要想在企業(yè)所得稅匯算清繳工作中全面、準確地處理納稅調(diào)減項目，減少企業(yè)多繳稅款的稅務(wù)風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)在平時的工作中就做好準備：設(shè)置備查簿，隨時記錄暫時性差異項目的發(fā)生與轉(zhuǎn)回情況、每一納稅年度的納稅調(diào)整情況。這樣做，既能減輕匯算清繳時的工作量，又能保證匯算清繳的全面、準確，還能更好地應(yīng)對稅務(wù)檢查。

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