感興趣的小伙伴一起來閱讀下面的文章吧“預(yù)繳的所得稅和匯算清繳不一致一定要辦”可能有些疑惑，今天我就給大家整理了“預(yù)繳的所得稅和匯算清繳不一致一定要辦”相關(guān)知識，希望通過以下的的內(nèi)容可以學(xué)新的知識點，一起來看一看吧！

企業(yè)所得稅匯算預(yù)繳數(shù)和匯算清繳數(shù)往往會出現(xiàn)不一致的情況。在賬務(wù)處理上，我們該如何處理這種差異?

預(yù)繳數(shù)大于匯算數(shù)

在實務(wù)中，當企業(yè)存在不征稅收入和少計費用的情況下就會出現(xiàn)多繳稅情況。一般情況下，企業(yè)將其預(yù)繳的所得稅款都已計入到“所得稅費用”科目。在企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)根據(jù)其差異的性質(zhì)，視不同情況進行相應(yīng)的會計處理。

永久性差異。永久性差異是指按照《會計法》規(guī)定應(yīng)作為企業(yè)的收入或不作為企業(yè)的費用進行核算，而稅法上作為不征稅收入或作為應(yīng)扣除費用而造成的納稅差異。因其是下年度調(diào)整匯算年度的所得稅費用，故涉及到的科目不能直接運用“所得稅費用”科目，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行調(diào)整。

辦妥退稅或抵繳下一年度應(yīng)繳稅款手續(xù)時借：應(yīng)交稅費———應(yīng)交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整———所得稅

將“以前年度損益調(diào)整”轉(zhuǎn)入“利潤分配———未分配利潤”賬戶

借：以前年度損益調(diào)整———所得稅

貸：利潤分配———未分配利潤

按未分配利潤數(shù)的10%調(diào)整“盈余公積”賬戶

借：利潤分配———未分配利潤

貸：盈余公積———法定盈余公積金(注：以上三筆分錄應(yīng)當調(diào)整匯算清繳年度報表的年末數(shù)，同時調(diào)整當前年度報表的年初數(shù))收到退稅款時

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費———應(yīng)交所得稅(注：此收回稅款業(yè)務(wù)涉及貨幣資金的收付，應(yīng)當作為實際收款年度的業(yè)務(wù)處理，不能調(diào)整匯算清繳年度的相關(guān)賬務(wù))暫時性差異。

暫時性差異是指資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差額。根據(jù)暫時性差異對未來期間應(yīng)納稅所得額的影響，分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。這里不討論未記入當期損益的暫時性差異影響，只討論因稅法和會計規(guī)定不同而產(chǎn)生的計入當期損益的差異影響。此差異會隨著時間的推移而逐步消失，這種情況企業(yè)計入利潤表中的所得稅費用與應(yīng)納稅款不同，所得稅費用與應(yīng)繳所得稅在數(shù)值上不相等。所產(chǎn)生的多繳稅款可以收回或抵繳下一年度應(yīng)繳稅款，按會計準則規(guī)定的資產(chǎn)負債表債務(wù)法，其賬務(wù)處理如下：

借：遞延所得稅負債(或遞延所得稅資產(chǎn))

貸：以前年度損益調(diào)整———所得稅費用

將“以前年度損益調(diào)整”轉(zhuǎn)入“利潤分配———未分配利潤”賬戶

借：以前年度損益調(diào)整———所得稅費用

貸：利潤分配———未分配利潤

同時調(diào)整有關(guān)“盈余公積”賬戶(分錄同上)。

預(yù)繳數(shù)小于匯算數(shù)

這種情況與第二種情況比較相近，也要分為永久性差異和暫時性差異兩種情況來進行賬務(wù)處理。

永久性差異。此情況是由于稅法不認可企業(yè)的費用或應(yīng)當計入收入而會計上作為費用或不計入收入進行核算所產(chǎn)生的差異。此時計算的所得稅費用與應(yīng)納稅款一致，只涉及補繳稅款的會計處理。

計提補繳的稅款時借：以前年度損益調(diào)整———所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費———應(yīng)繳所得稅

并將“以前年度損益調(diào)整”轉(zhuǎn)入“利潤分配———未分配利潤”賬戶

借：利潤分配———未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整———所得稅費用

調(diào)整有關(guān)“盈余公積”賬戶

借：盈余公積———法定盈余公積金

貸：利潤分配———未分配利潤

(此時應(yīng)當調(diào)整匯算清繳年度報表的年末數(shù)，同時更正調(diào)整年度報表的年初數(shù))補繳稅款時

借：應(yīng)交稅費———應(yīng)繳所得稅

貸：銀行存款(或庫存現(xiàn)金)

(此繳稅業(yè)務(wù)應(yīng)當作為補繳稅年度的業(yè)務(wù)處理，不能調(diào)整匯總清繳年度的相關(guān)賬務(wù))暫時性差異。

企業(yè)需要計提補繳稅款時

借記“遞延所得稅資產(chǎn)(遞延所得稅負債)”科目

貸記“應(yīng)交稅費———應(yīng)繳所得稅”科目

此時，我們應(yīng)當調(diào)整匯算清繳年度報表的年末數(shù)，同時更正調(diào)整年度報表的年初數(shù)，由于不涉及損益項目，故不需要調(diào)整利潤表的相關(guān)項目，只調(diào)整資產(chǎn)負債表。

補繳稅款時，借記“應(yīng)交稅費———應(yīng)繳所得稅”科目，貸記“銀行存款(或庫存現(xiàn)金)”科目。此繳稅業(yè)務(wù)應(yīng)當作為補繳稅年度的業(yè)務(wù)處理，不能調(diào)整匯總清繳年度的相關(guān)賬務(wù)。

詳細的分錄都在上文說明了“預(yù)繳的所得稅和匯算清繳不一致一定要辦”已經(jīng)了解了，那么關(guān)于“預(yù)繳的所得稅和匯算清繳不一致一定要辦”會計分錄的內(nèi)容分享就到這里啦，這個分錄處理起來相對比較簡單，聰明如你，肯定已經(jīng)掌握了要點，希望能給您帶來一些幫助!如果您有任何會計方面的問題，都可以咨詢我們的在線答疑老師哦，關(guān)注牛賬網(wǎng)微信公眾號還可以免費領(lǐng)取資料!還在等什么?快來吧!

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