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企業(yè)所得稅按年征收，按月(季)預(yù)繳。企業(yè)在月度或季度終了后向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報企業(yè)所得稅，為預(yù)繳申報，適用預(yù)繳申報表;年度終了后5個月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報企業(yè)所得稅，為匯算清繳，適用年度納稅申報表。年度申報時計算的應(yīng)納稅額，減去預(yù)繳申報時已繳的稅額，是企業(yè)應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅額。

季報時根據(jù)季度的利潤總額乘以稅率年度申報時(利潤總額+納稅額調(diào)增-納稅調(diào)減-減免所得-抵扣所得-彌補(bǔ)虧損)乘以稅率-減免稅稅額-抵免稅額=應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額-季度預(yù)繳稅額=匯算清繳應(yīng)補(bǔ)稅額;什么是匯算清繳

匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫，稅法上如何處理年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

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