在實(shí)際會計(jì)的工作中，有不少的新手會計(jì)人員都咨詢過這樣的問題“合同解除收取對方的違約金繳納哪些稅費(fèi)如何處理”可能有些不明白，今天我就給大家整理了“合同解除收取對方的違約金繳納哪些稅費(fèi)如何處理”相關(guān)知識點(diǎn)，希望通過以下的的內(nèi)容可以學(xué)到更多的會計(jì)知識，不清楚的小伙伴一起來看看吧!希望對你有所幫助

企業(yè)合同是企業(yè)交易的重要憑證，企業(yè)簽訂的合同是有法律效應(yīng)的，如果違反合同的話，就需要付出合同中所約定的違約金，有的是提前解約合同，也是需要支付違約金。那么對于合同解除收取對方的違約金交什么稅?你是否清楚呢?接下來本文針對這個內(nèi)容為各位做個詳細(xì)解答，希望對大家有所幫助!

合同解除收取對方的違約金交什么稅

根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，只有在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，才是增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照條例的規(guī)定繳納增值稅。納稅人在未銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的情況下收取的違約金，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，違約金屬于企業(yè)取得的其他收入，應(yīng)按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。

房地產(chǎn)企業(yè)支付的違約金可否沖減收入?

房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該將收取的違約金應(yīng)繳納營業(yè)稅。根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》(財(cái)稅[2003]16號)文件的規(guī)定：“單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時(shí)，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅?！狈康禺a(chǎn)企業(yè)已經(jīng)取得了賠償金收入，所以應(yīng)當(dāng)申報(bào)繳稅。因此房地產(chǎn)企業(yè)支付的違約金也可以沖減收入及營業(yè)稅。

有人認(rèn)為因?yàn)楹贤绰男?，違約金無法“并入”營業(yè)收入，故不征營業(yè)稅，這顯然是不正確的。《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第五條規(guī)定：“納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用?！薄吨腥A人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十四條規(guī)定：“條例第五條所稱價(jià)外費(fèi)用，包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。凡價(jià)外費(fèi)用，無論會計(jì)制度法規(guī)如何核算，均應(yīng)并入營業(yè)額計(jì)算應(yīng)納稅額。”

因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)該將取得的數(shù)萬元違約金并入營業(yè)收入繳納營業(yè)稅。相應(yīng)的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因延期交房給購房者支付的這部分違約金應(yīng)可以沖減營業(yè)收入及營業(yè)稅。

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第五十六條規(guī)定，納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)可以扣除。但是，違法經(jīng)營的罰款和被沒收財(cái)物的損失、各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款，不得扣除。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱其他支出，是指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出。

經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金，屬于《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》所規(guī)定的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的其他支出，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。因此，在計(jì)算上所述房地產(chǎn)企業(yè)的企業(yè)所得稅時(shí)，其支付的違約金是允許在企業(yè)所得稅稅前扣除的。

小編就為大家總結(jié)這么多的知識內(nèi)容了“合同解除收取對方的違約金繳納哪些稅費(fèi)如何處理”已經(jīng)了解了，那么關(guān)于“合同解除收取對方的違約金繳納哪些稅費(fèi)如何處理”各位會計(jì)人員如果還想學(xué)習(xí)更多知識內(nèi)容可以咨詢關(guān)注我們，領(lǐng)取更多免費(fèi)實(shí)操處理課程，不斷在會計(jì)行業(yè)取得更好的發(fā)展。

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