在你們這種委托加工業(yè)務(wù)中，會(huì)計(jì)核算費(fèi)用成本主要涉及以下幾個(gè)方面： ### 一、核算科目設(shè)置 1. “委托加工物資”科目：用于核算對(duì)方提供的主要原材料以及你們發(fā)生的輔料成本、加工成本等。該科目應(yīng)按加工合同、受托加工單位以及加工物資的品種等進(jìn)行明細(xì)核算，以清晰反映各批次委托加工物資的成本情況。 2. “生產(chǎn)成本”科目：如果你們?cè)诩庸み^程中發(fā)生了直接人工、制造費(fèi)用等與生產(chǎn)加工相關(guān)的成本，可以先歸集到“生產(chǎn)成本”科目，再按一定方法分配計(jì)入“委托加工物資”科目。 ### 二、具體核算方法 1. 主要原材料的核算：對(duì)方提供主要原材料時(shí)，你們不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，但需要在備查簿中登記原材料的詳細(xì)信息，如名稱、數(shù)量、質(zhì)量等，以明確物資的來源和責(zé)任。 2. 輔料成本的核算：當(dāng)你們購入輔料時(shí)，應(yīng)按照實(shí)際成本計(jì)入“原材料 - 輔料”科目。在領(lǐng)用輔料用于加工時(shí)，將輔料成本從“原材料 - 輔料”科目轉(zhuǎn)入“委托加工物資”科目。例如，購入輔料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已通過銀行支付。會(huì)計(jì)分錄為：借：原材料 - 輔料 10,000 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300 貸：銀行存款 11,300 ；領(lǐng)用輔料時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：委托加工物資 10,000 貸：原材料 - 輔料 10,000 。 3. 加工成本的核算：加工成本包括直接人工和制造費(fèi)用。直接人工是指直接參與加工生產(chǎn)的工人工資，應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)入“生產(chǎn)成本”科目。制造費(fèi)用是指為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，如設(shè)備折舊、水電費(fèi)、車間管理人員工資等，應(yīng)先在“制造費(fèi)用”科目歸集，月末再按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入“生產(chǎn)成本”科目。然后，將“生產(chǎn)成本”科目中的加工成本結(jié)轉(zhuǎn)到“委托加工物資”科目。例如，本月發(fā)生直接人工工資50,000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：生產(chǎn)成本 50,000 貸：應(yīng)付職工薪酬 50,000 ；發(fā)生制造費(fèi)用20,000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：制造費(fèi)用 20,000 貸：累計(jì)折舊/銀行存款等 20,000 ；月末分配制造費(fèi)用并結(jié)轉(zhuǎn)加工成本，假設(shè)按照直接人工工資比例分配，會(huì)計(jì)分錄為：借：生產(chǎn)成本 20,000 貸：制造費(fèi)用 20,000 ；借：委托加工物資 70,000 貸：生產(chǎn)成本 70,000 。 4. 加工完成入庫的核算：加工完成后，將“委托加工物資”科目的余額（即主要原材料、輔料和加工成本的總和）轉(zhuǎn)入“庫存商品”科目。假設(shè)本次委托加工完成后，“委托加工物資”科目借方余額為100,000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：庫存商品 100,000 貸：委托加工物資 100,000 。 ### 三、特殊情況的處理 1. 損耗的處理：如果在加工過程中發(fā)生了正常損耗，應(yīng)將其計(jì)入加工成本，無需單獨(dú)進(jìn)行賬務(wù)處理。但如果是非正常損耗，應(yīng)先將損耗部分的成本從“委托加工物資”科目轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后，根據(jù)不同情況進(jìn)行處理。例如，發(fā)生非正常損耗5,000元，原因待查，會(huì)計(jì)分錄為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 5,000 貸：委托加工物資 5,000 ；經(jīng)查明，屬于管理不善造成的損耗，應(yīng)由責(zé)任人賠償3,000元，其余部分計(jì)入管理費(fèi)用，會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)收款 - 責(zé)任人 3,000 管理費(fèi)用 2,000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 5,000 。 2. 退回剩余材料或物資的處理：如果加工完成后，有剩余的主要原材料或輔料需要退回給對(duì)方，應(yīng)及時(shí)辦理退庫手續(xù)，并將退回物資的成本從“委托加工物資”科目轉(zhuǎn)入“原材料”科目。例如，退回剩余輔料2,000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：原材料 - 輔料 2,000 貸：委托加工物資 2,000 。 總之，在這種委托加工業(yè)務(wù)中，要準(zhǔn)確核算費(fèi)用成本，關(guān)鍵在于明確各項(xiàng)成本的歸屬和流向，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度和相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。