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根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕41號)的規(guī)定。

一、個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時(shí)發(fā)生。對個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

二、個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)按評估后的公允價(jià)值確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除該資產(chǎn)原值及合理稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額。

三、個(gè)人應(yīng)在發(fā)生上述應(yīng)稅行為的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計(jì)劃并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)(含)分期繳納個(gè)人所得稅。

因此，若自然人股東發(fā)生的應(yīng)稅行為符合上述文件規(guī)定的情形，則可在備案后分期繳納個(gè)人所得稅。

案例

A、B兩個(gè)獨(dú)立公司決定開展戰(zhàn)略合作，通過股權(quán)置換形式實(shí)現(xiàn)交叉持股，即A公司全部股東將持有的A公司全部股份評估作價(jià)后，換取B公司等價(jià)值增資擴(kuò)股股份。股權(quán)置換后，B公司為A公司的股東，A公司原股東成為B公司股東。今年3月6日，A、B兩公司完成資產(chǎn)評估，A公司股權(quán)評估價(jià)值10億元人民幣。雙方股權(quán)評估價(jià)值均高于賬面凈資產(chǎn)價(jià)值。5月15日，A公司召開股東大會(huì)，通過了該項(xiàng)股權(quán)置換決議。6月12日，雙方簽訂股權(quán)置換協(xié)議，并于簽訂當(dāng)日生效。7月31日，A、B兩公司完成股權(quán)變更手續(xù)。A公司有一個(gè)自然人股東甲，持有10%股份，初始投資金額為1000萬元人民幣。B公司無自然人股東。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第67號，以下簡稱67號文件)規(guī)定，從個(gè)人所得稅的角度看，A公司為被投資單位，甲股東為納稅人，B公司為扣繳義務(wù)人，A公司所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。需要注意的是，由于本案涉及非貨幣資產(chǎn)投資分期繳納個(gè)人所得稅事項(xiàng)，甲股東需自行辦理申報(bào)繳納事項(xiàng)。因此，B公司實(shí)際不代扣代繳甲股東個(gè)人所得稅。

詳細(xì)的要點(diǎn)都在上文說明了“股權(quán)置換中自然人股東個(gè)稅怎么進(jìn)行申報(bào)”已經(jīng)了解了，那么關(guān)于“股權(quán)置換中自然人股東個(gè)稅怎么進(jìn)行申報(bào)”知識內(nèi)容小編就為大家總結(jié)到這里了，各位會(huì)計(jì)人員還想學(xué)習(xí)更多稅務(wù)處理的知識內(nèi)容，可以點(diǎn)擊右方在線客服，領(lǐng)取更多實(shí)操處理資料，在會(huì)計(jì)行業(yè)不斷學(xué)習(xí)更多實(shí)操的知識內(nèi)容，更加全面的掌握稅務(wù)實(shí)操的工作內(nèi)容。

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