在工作中碰到的問題，對(duì)于“購(gòu)銷合同印花稅的計(jì)稅依據(jù)是否含增值稅”可能有些不明白，今天我就給大家整理了“購(gòu)銷合同印花稅的計(jì)稅依據(jù)是否含增值稅”希望通過以下的的內(nèi)容可以學(xué)到更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，一起來看一看吧！

案例：工業(yè)企業(yè)，銷售環(huán)節(jié)和采購(gòu)環(huán)節(jié)購(gòu)銷金額是按含稅金額貼花還是不含稅金額?

核定征收和查賬征收兩種方式分別是如何確認(rèn)的?

政策依據(jù)：

中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則

第十八條按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及國(guó)家牌價(jià)計(jì)算金額;沒有國(guó)家牌價(jià)的，按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算金額，然后按規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

《上海市稅務(wù)局關(guān)于實(shí)施新的〈增值稅暫行條例〉后購(gòu)銷合同、加工承攬合同征印花價(jià)問題的通知》(滬稅地[1993]103號(hào))

第一條規(guī)定，對(duì)購(gòu)銷合同的貼花，均以合同記載的銷售額(購(gòu)入額)不包括記載的增值稅額的金額計(jì)稅貼花。

《湖北省地方稅務(wù)局關(guān)于明確財(cái)產(chǎn)行為稅若干具體政策問題的通知》(鄂地稅發(fā)[2010]176號(hào))

關(guān)于購(gòu)銷合同印花稅計(jì)稅依據(jù)的確認(rèn)問題

根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》的規(guī)定，購(gòu)銷合同的計(jì)稅依據(jù)為合同上載明的“購(gòu)銷金額”。而在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，購(gòu)銷合同中的“購(gòu)銷金額”有的包括增值稅稅金，有的不包括。對(duì)這一問題分兩種情況處理：

(一)按合同金額計(jì)征印花稅的情形：

1.如果購(gòu)銷合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù);

2.如果購(gòu)銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù);

3.如果購(gòu)銷合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額(即含稅金額)作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)。

(二)核定征收印花稅的情形：

直接以納稅人賬載購(gòu)銷金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)，而不論其是否包含增值稅稅金。

解析：

分兩種情況：

一是查實(shí)征收印花稅的情形：

如果購(gòu)銷合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù);

如果購(gòu)銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù);

如果購(gòu)銷合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額(即含稅金額)作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)。

二是核定征收印花稅的情形

因?yàn)樵鲋刀悶閮r(jià)外稅，以納稅人賬載購(gòu)銷金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)，因此不包含增值稅。

詳細(xì)的要點(diǎn)都在上文說明了“購(gòu)銷合同印花稅的計(jì)稅依據(jù)是否含增值稅”差不多已經(jīng)掌握了，其他和這些知識(shí)相關(guān)聯(lián)的“購(gòu)銷合同印花稅的計(jì)稅依據(jù)是否含增值稅”我們?cè)谔幚淼臅r(shí)候要多加細(xì)心與耐心。牛賬網(wǎng)致力于打造一個(gè)專業(yè)為會(huì)計(jì)人員或會(huì)計(jì)愛好者提供優(yōu)質(zhì)課程服務(wù)的優(yōu)秀學(xué)習(xí)平臺(tái)，陪伴每一位會(huì)計(jì)伙伴的學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)，歡迎關(guān)注和收藏我們，希望未來能有機(jī)會(huì)一同成長(zhǎng)

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