會(huì)計(jì)人員處理稅務(wù)實(shí)操的時(shí)候初“如何處理跨國(guó)公司國(guó)際稅收籌劃方法”會(huì)有些不清楚，今天我就給大家整理了“如何處理跨國(guó)公司國(guó)際稅收籌劃方法”相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望通過(guò)以下的的內(nèi)容可以深入了解會(huì)計(jì)知識(shí)，一起來(lái)學(xué)習(xí)吧！

利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行國(guó)際稅收籌劃

轉(zhuǎn)讓定價(jià)在國(guó)際稅收事務(wù)中是指有關(guān)聯(lián)各方之間在交易往來(lái)中人為確定的價(jià)格，而非獨(dú)立各方在公平市場(chǎng)中按正常交易原則確定的價(jià)格。轉(zhuǎn)讓定價(jià)國(guó)際稅收籌劃是指跨國(guó)公司為達(dá)到轉(zhuǎn)移利潤(rùn)、躲避稅負(fù)的目的，按高于或低于正常市價(jià)確定的內(nèi)部?jī)r(jià)格。這種方法也應(yīng)用于國(guó)內(nèi)。但在跨國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，因涉及面極寬，為跨國(guó)公司減輕稅負(fù)提供了廣闊的天地。這是跨國(guó)公司最常用的一種國(guó)際稅收籌劃方法。

我國(guó)跨國(guó)公司企業(yè)間利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行國(guó)際稅收籌劃可使用的方法有：

1.我國(guó)跨國(guó)公司內(nèi)部交易中通過(guò)控制貨物購(gòu)銷價(jià)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃。現(xiàn)舉一簡(jiǎn)單例子說(shuō)明。假如我國(guó)某跨國(guó)公司集團(tuán)的兩個(gè)公司A、B分別設(shè)在甲國(guó)和乙國(guó)，兩國(guó)所得稅稅率分別為30%和20%。B公司要把一批空調(diào)器零部件賣給A公司，這批產(chǎn)品的總成本為50萬(wàn)美元，B公司原定價(jià)60萬(wàn)美元，現(xiàn)增加到70萬(wàn)美元，A公司最后以80萬(wàn)美元的價(jià)格銷售?，F(xiàn)比較B公司提高轉(zhuǎn)讓價(jià)格后跨國(guó)公司的總稅負(fù)的變化。

該跨國(guó)公司原稅負(fù)：(60-50)×20%+(80-60)×30%=8萬(wàn)美元

提高轉(zhuǎn)讓定價(jià)后總稅負(fù)：(70-50)×20%+(80-70)×30%=7萬(wàn)美元

上例中B公司通過(guò)提價(jià)的方法，把A公司的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移給B公司，從而使整個(gè)公司的稅收負(fù)擔(dān)從8萬(wàn)美元降到7萬(wàn)美元。

2.我國(guó)跨國(guó)公司可利用國(guó)際租賃減輕稅負(fù)。其基本做法是：由一個(gè)設(shè)在高稅國(guó)的關(guān)聯(lián)公司購(gòu)置資產(chǎn)，以盡可能的低價(jià)租賃給一個(gè)設(shè)在低稅國(guó)的關(guān)聯(lián)公司，后者再以盡可能的高價(jià)租賃給設(shè)在另一國(guó)的關(guān)聯(lián)公司。它通過(guò)租金費(fèi)用的轉(zhuǎn)移，將在高稅國(guó)所得向低稅國(guó)轉(zhuǎn)移，又分別由出租方和承租方多次提取折舊，這樣可以達(dá)到我國(guó)跨國(guó)公司總稅負(fù)盡可能低的目標(biāo)。

3.我國(guó)跨國(guó)公司還可以通過(guò)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間勞務(wù)提供、無(wú)形資產(chǎn)的使用和轉(zhuǎn)讓進(jìn)行稅收籌劃。因?yàn)檫@些活動(dòng)涉及的范圍很廣，有些收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)很難找到可比價(jià)格，關(guān)聯(lián)公司可以提高或降低收費(fèi)與付費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)，影響公司集團(tuán)不同成員的成本和利潤(rùn)，使整個(gè)公司稅負(fù)減少，利潤(rùn)增加。

(二)利用國(guó)際避稅地進(jìn)行國(guó)際稅收籌劃

國(guó)際避稅地(又稱避稅港)通常是指那些可以被人們借以進(jìn)行所得稅或財(cái)產(chǎn)稅國(guó)際避稅活動(dòng)的國(guó)家和地區(qū)。國(guó)際避稅地一般都具有如下特征：第一，有獨(dú)特的低稅結(jié)構(gòu)，低稅負(fù)是避稅地的基本特征，不但占國(guó)民生產(chǎn)總值的稅收負(fù)擔(dān)低，更重要的是直接稅的負(fù)擔(dān)低;第二，以所得稅為主體，除少數(shù)消費(fèi)品外，一般不征收流通稅，商品的進(jìn)出口稅也放得很寬;第三，有明確的避稅區(qū)域范圍，小的可以是一個(gè)島、一個(gè)港口城市，大的可以是整個(gè)國(guó)家;第四，提供稅收優(yōu)惠的形式具有多樣性，幾乎沒(méi)有兩個(gè)國(guó)際避稅地的優(yōu)惠內(nèi)容完全相同。

國(guó)際避稅地的存在，為我國(guó)跨國(guó)公司進(jìn)行國(guó)際稅收籌劃提供了有利條件，我國(guó)跨國(guó)公司利用避稅地進(jìn)行國(guó)際稅收籌劃可采用以下方法：

1.開(kāi)設(shè)各種受控公司，虛構(gòu)避稅地營(yíng)業(yè)。虛構(gòu)避稅地營(yíng)業(yè)的基本途徑，是通過(guò)總公司或母公司將銷售和提供給其它國(guó)家和地區(qū)的商品、技術(shù)和各項(xiàng)勞務(wù)，虛構(gòu)為設(shè)在避稅地受控公司的轉(zhuǎn)手交易，從而將所得的全部或一部分滯留在避稅地，或者通過(guò)貸款和投資的方式再重新回流，以躲避原應(yīng)承擔(dān)的高稅率國(guó)家的稅收負(fù)擔(dān)。

現(xiàn)舉一例子來(lái)說(shuō)明，假定我國(guó)跨國(guó)母公司分別在甲、乙兩高稅國(guó)設(shè)有子公司A、B，B公司負(fù)責(zé)裝配某種電器設(shè)備，A公司則專門生產(chǎn)供B公司產(chǎn)品配套使用的零件，為了減輕A、B公司之間零件銷售收入承擔(dān)的稅負(fù)，我國(guó)跨國(guó)母公司可以在避稅地丙國(guó)建立一家基地公司C，由C公司出面低價(jià)購(gòu)買A公司的零件，然后轉(zhuǎn)手高價(jià)賣給B公司使用。在這一過(guò)程中，A公司的產(chǎn)品并不需要轉(zhuǎn)運(yùn)到丙國(guó)避稅地，而是直接發(fā)送給B公司，C公司只是在賬面上購(gòu)買和出售這些零件。

通過(guò)這種方式使甲、乙兩國(guó)應(yīng)體現(xiàn)的利潤(rùn)，很大一部分隨著低進(jìn)高出的轉(zhuǎn)讓價(jià)格流入了C公司的帳上，而C公司在丙國(guó)只需繳納很輕的所得稅，甚至不必繳納所得稅，從而減輕了我國(guó)跨國(guó)公司的總體稅收負(fù)擔(dān)。

2.開(kāi)設(shè)各種信托公司，虛構(gòu)避稅地信托財(cái)產(chǎn)。虛構(gòu)避稅地信托財(cái)產(chǎn)的基本途徑，就是跨國(guó)公司通過(guò)在避稅地設(shè)立一個(gè)受控信托公司，然后把高稅國(guó)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移到避稅地，借以躲避有關(guān)稅收。

例如我國(guó)在高稅國(guó)甲國(guó)的跨國(guó)母公司，可以選擇在避稅地乙國(guó)設(shè)立一家信托子公司，然后把自己的所得和財(cái)產(chǎn)委托給這家子公司，并通過(guò)契約或合同使受托人按自己的宗旨行事。這樣信托財(cái)產(chǎn)與委托人的分離，就成為一種虛構(gòu)，而受托人與信托人又常常是相互分離的，委托人與受益人也不是避稅地的居民，但信托財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)所得卻歸在避稅地信托子公司的名下，從而達(dá)到免于納稅或減少納稅高稅國(guó)稅收的目的。

(三)利用其他方法進(jìn)行國(guó)際稅收籌劃

1.利用不同國(guó)家判定居民公司的標(biāo)準(zhǔn)不同。例如，目前日本以總機(jī)構(gòu)為標(biāo)準(zhǔn)判斷公司的居民身份，而美國(guó)以登記注冊(cè)地為標(biāo)準(zhǔn)判定公司的居民身份，若我國(guó)跨國(guó)公司利用兩國(guó)稅收上的這些差異，在日本登記注冊(cè)(假定其總機(jī)構(gòu)不設(shè)在日本境內(nèi))，而將總機(jī)構(gòu)設(shè)在美國(guó)(假定其不在美國(guó)注冊(cè)登記)，于是，該公司在法律上既不是日本稅收上的居民，也不是美國(guó)稅收上的居民，兩國(guó)都只能按來(lái)源地管轄權(quán)對(duì)該公司取得來(lái)源于本國(guó)的所得進(jìn)行征稅，而不能按居民管轄權(quán)對(duì)其世界范圍內(nèi)所得征稅，從而該跨國(guó)公司可以達(dá)到減稅效果。

2.利用延期納稅的規(guī)定。在國(guó)際稅收領(lǐng)域中，所謂延期納稅是指實(shí)現(xiàn)居民稅收管轄權(quán)的國(guó)家，對(duì)本國(guó)居民建立在國(guó)外的子公司所取得的利潤(rùn)收入，在沒(méi)有以股息形式匯回母公司之前，對(duì)本國(guó)母公司不就其外國(guó)子公司的利潤(rùn)征稅。例如我國(guó)設(shè)在高稅國(guó)的母公司，想利用延期納稅的規(guī)定避稅，其先決條件是在合適的低稅國(guó)或避稅地建立子公司(完全的控股公司)，然后再利用其它課稅客體移動(dòng)性轉(zhuǎn)移手段，使利潤(rùn)在該公司得以形成和積累。這些利潤(rùn)可以拖延一段時(shí)間后，再以股息形式匯回，對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)這就等于獲得一筆無(wú)息貸款，享受了延期納稅的優(yōu)惠待遇。

3.選擇有利的企業(yè)組織形式。當(dāng)我國(guó)跨國(guó)公司決定在國(guó)外投資和從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，可以選擇不同的組織形式，或是在東道國(guó)建立子公司，或是建立分公司。在實(shí)際活動(dòng)中，子公司與分公司兩種組織形式各有利弊，一般而言，在營(yíng)業(yè)初期以分支機(jī)構(gòu)組織形式經(jīng)營(yíng)，使其開(kāi)業(yè)的虧損能在匯總繳納時(shí)沖抵總公司利潤(rùn)，以減少跨國(guó)公司的稅收負(fù)擔(dān);但當(dāng)分支機(jī)構(gòu)由虧轉(zhuǎn)盈之后，再適時(shí)轉(zhuǎn)變?yōu)樽庸?，從而享受東道國(guó)為子公司提供的免稅期以及延期納稅等好處。

4.利用各國(guó)稅收優(yōu)惠政策。世界上大多數(shù)國(guó)家一般都規(guī)定了各種稅收優(yōu)惠政策，如加速折舊、投資抵免、差別稅率、虧損結(jié)轉(zhuǎn)、減免稅期等，跨國(guó)納稅人如果能夠詳細(xì)掌握，就可以獲得相當(dāng)大的稅收利益。

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