我們在工作中會碰到“營改增后稅法上怎么處理預(yù)繳土地增值稅”會有些疑問，今天我就給大家梳理了“營改增后稅法上怎么處理預(yù)繳土地增值稅”相關(guān)知識點(diǎn)，希望通過以下的的分錄可以了解會計(jì)知識，一起學(xué)習(xí)吧！

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕43號)規(guī)定：“三、土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。”預(yù)售期，土地增值稅和增值稅的計(jì)稅基數(shù)均為當(dāng)期預(yù)收帳款通過除以(1+適用稅率(或征收率))，預(yù)征計(jì)稅基礎(chǔ)相同，均可以不含增值稅的金額計(jì)算應(yīng)繳稅額，簡潔方便。

然而，《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第70號)：“一、關(guān)于營改增后土地增值稅應(yīng)稅收入確認(rèn)問題：營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項(xiàng)稅額;適用簡易計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額。為方便納稅人，簡化土地增值稅預(yù)征稅款計(jì)算，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的，可按照以下方法計(jì)算土地增值稅預(yù)征計(jì)征依據(jù)：土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款?！?/p>

營改增后房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅如何繳納?

1、收入是否包含增值稅?

財(cái)稅(2016)43號規(guī)定，土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。

稅總函(2016)309號規(guī)定，納稅人預(yù)繳土地增值稅，以及進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)取得的貨幣收入、實(shí)物收入、其他收入以及視同銷售收入，均為不含增值稅收入。

結(jié)論：土地增值稅無論預(yù)繳還是清算，計(jì)稅依據(jù)均不包含增值稅。

2、土地增值稅清算時(shí)扣除項(xiàng)目是否包含增值稅?

財(cái)稅(2016)43號規(guī)定，土地增值稅扣除項(xiàng)目涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的;不計(jì)入扣除項(xiàng)目，不允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，可以計(jì)入扣除項(xiàng)目。

稅總函(2016)309號規(guī)定，“取得土地使用權(quán)所支付的金額”，按照納稅人實(shí)際支付的土地出讓金及按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用填寫;其他扣除項(xiàng)目按照房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)開發(fā)成本的具體數(shù)額填寫。

結(jié)論：進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，包含在開發(fā)成本中的，可作為扣除項(xiàng)目進(jìn)行扣除，如作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額已在銷項(xiàng)稅額中抵扣的，不再作為扣除項(xiàng)目計(jì)算扣除。

3、與轉(zhuǎn)入房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包含增值稅嗎?

稅總函(2016)309號規(guī)定，從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人在土地增值稅清算時(shí)，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)實(shí)際繳納的稅金數(shù)額(不包含增值稅)填寫。

4、土地增值稅預(yù)征率

營改增后，在稅務(wù)總局未作進(jìn)一步明確前，土地增值稅預(yù)征率按照各地稅務(wù)局原規(guī)定執(zhí)行。

5、土地增值稅清算方法

營改增后，在稅務(wù)總局未作進(jìn)一步明確前，土地增值稅清算方法未發(fā)生變化，仍按照各地稅務(wù)局原規(guī)定執(zhí)行。

上述就是會計(jì)的詳細(xì)內(nèi)容“營改增后稅法上怎么處理預(yù)繳土地增值稅”以上部分內(nèi)容還有疑惑的小伙伴“營改增后稅法上怎么處理預(yù)繳土地增值稅”上述文章就是小編整理的有關(guān)內(nèi)容，就為大家分享到這里了，供大家參考。好了，還有其他會計(jì)問題的，歡迎咨詢在線答疑老師，相信專業(yè)老師講解后大家會牢牢掌握的。小伙伴們也可以通過關(guān)注下方公眾號，來免費(fèi)試學(xué)相關(guān)的做賬課程視頻哦。跟著我們的老師一起提升會計(jì)做賬技能吧!

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