1、按月或按季計算應預繳所得稅額:

借:所得稅

貸:應交稅金--應交企業(yè)所得稅

2、繳納季度所得稅時:

借:應交稅金--應交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

3、跨年4月30日前匯算清繳,全年應交所得稅額減去已預繳稅額,正數是應補稅額:

借:以前年度損益調整

貸:應交稅金--應交企業(yè)所得

4、繳納年度匯算清應繳稅款:

借:應交稅金--應交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

所得稅費用是指企業(yè)經營利潤應交納的所得稅."所得稅費用",核算企業(yè)負擔的所得稅,是損益類科目;這一般不等于當期應交所得稅,因為可能存在"暫時性差異".如果只有永久性差異,則等于當期應交所得稅.應對國家征稅政策,月度所得稅征繳采取月度匯算清繳的方法實現,即多退少補的政策.具體表現為:企業(yè)設立一個匯算清繳賬戶,并存入一定的金額,在核算出當期的所得稅時稅款通過匯算清繳賬戶結算,即使后期存在差異的情況下也會在下一個會計期間返還或者補全.

企業(yè)預繳所得稅的方法一般有兩種:

(1)以上年實際應繳所得稅為基礎確認當年預繳所得稅額,也就是企業(yè)在上年所得稅匯算清繳之后,以上年全年實際應繳稅額為基礎,適當考慮當年的預計生產經營情況,由主管稅務機關確認全年預繳所得稅后,再計算確定每期預繳稅額.

(2)以各預繳期的實際應稅資料計算預繳所得稅額,它是按納稅人每期(月或季)的實際計稅資料計算每期應繳所得稅額.由于是預繳所得稅,可以不進行各項差異的納稅調整,即直接以當期財務會計的利潤總額(賬面利潤)乘以所得稅稅率計算應繳所得稅額.如果有金額較大的差異項目,如壞賬準備差異,也可以在當期調整,但不進行全面調整.

(一)采用第一種預繳方法:可以只作每期預繳所得稅的會計處理.當企業(yè)每期實際預繳所得稅額相同時,記:

借:應交稅金--應交所得稅

貸:銀行存款

(二)采用第二種預繳方法:

1.期末計算應預繳的所得稅時,記:

借:所得稅

貸:應交稅金--應交所得稅

2.預繳所得稅時,記:

借:應交稅金--應交所得稅

貸:銀行存款

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