企業(yè)在日常中都會發(fā)生一些購貨，購貨既包括商品、材料等存貨的購進(jìn)活動，也包括固定資產(chǎn)購進(jìn)業(yè)務(wù)；購進(jìn)存貨與固定資產(chǎn)，便相應(yīng)發(fā)生了付款業(yè)務(wù)。小伙伴們對“固定資產(chǎn)會計核算及所得稅怎么處理”知道該怎么進(jìn)行會計處理嗎？本節(jié)就一起來看一下關(guān)于“固定資產(chǎn)會計核算及所得稅怎么處理”的會計分錄吧。

【案例分析】

廣東某生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人。2019年8月，企業(yè)新購進(jìn)一套機(jī)械設(shè)備生產(chǎn)線，試生產(chǎn)調(diào)試時，用了20萬元的原料，并將生產(chǎn)出來的成本為25萬元的產(chǎn)品(尚未完全達(dá)到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，單價只有合格產(chǎn)品的一半左右)按市場價格銷售，取得銷售收入15萬元，凈支出為10萬元。

1.領(lǐng)用20萬元原材料時

借：在建工程　　200000

貸：原材料　　200000

2.取得銷售收入15萬元時

借：銀行存款　　175500

貸：在建工程　　150000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)25500

3.預(yù)計售價為15萬元時，從在建工程中結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品

借：產(chǎn)成品　　150000

貸：在建工程　　150000.

4.取得銷售收入15萬元時

借：銀行存款　　175500

貸：產(chǎn)品銷售收入　　150000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)25500

5.結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品成本時

借：產(chǎn)品銷售成本　　150000

貸：產(chǎn)成品　　150000

國稅發(fā)[1994]132號文件規(guī)定：

企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入，應(yīng)并入總收入予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本。

首先：企業(yè)試運(yùn)行過程中的產(chǎn)品銷售收入15萬元，必須并入應(yīng)納稅收入繳稅。但按照收入與成本配比原則要求，與此相關(guān)的成本也應(yīng)該予以稅前扣除。

其次：試運(yùn)行生產(chǎn)的產(chǎn)品成本為25萬元，稅前扣除后凈支出為10萬元，所以，企業(yè)應(yīng)調(diào)減當(dāng)期應(yīng)納稅所得額10萬元。

最后：也形成了企業(yè)的在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后，會計上的固定資產(chǎn)價值比稅收上的固定資產(chǎn)計稅價值多10萬元的結(jié)果。

企業(yè)應(yīng)在以后各期計提固定資產(chǎn)折舊及納稅申報時，按規(guī)定進(jìn)行納稅申報調(diào)整，總計應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。

關(guān)于“固定資產(chǎn)會計核算及所得稅怎么處理”的會計分錄就介紹到這里。看完之后，大家認(rèn)為小編所講的內(nèi)容講明白了嗎？對于“固定資產(chǎn)會計核算及所得稅怎么處理”會計分錄大家還有不理解的地方，及時咨詢我們的在線答疑老師，怎么咨詢呢，首先要關(guān)注我么你的網(wǎng)站，成為我們的會員。

書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟，學(xué)習(xí)是一件需要毅力、需要耐力的事情，在會計這個行業(yè)，政策變化、知識更新都是較為常見的事情，因此活到老學(xué)到老并非夸夸其談，為了讓小伙伴們在學(xué)習(xí)的道路上順順當(dāng)當(dāng)，牛賬網(wǎng)現(xiàn)推出稅務(wù)資料免費(fèi)領(lǐng)的活動，純干貨、純贈送，趕緊看看吧。

資料一：真的可以做到報稅不加班，不出錯了！

資料二：增值稅、個稅、社?！W(wǎng)上報稅申報流程(電子版分享)

資料三：剛畢業(yè)大學(xué)生，竟然不需要老會計帶，原來是偷偷學(xué)習(xí)了這個

資料四：有會計證，但沒有實(shí)操經(jīng)驗(yàn)該怎么辦？

更多會計實(shí)操干貨資料點(diǎn)擊免費(fèi)領(lǐng)取它就屬于你哦。