每到年度終了，會(huì)有很多企業(yè)都會(huì)為員工發(fā)放年終獎(jiǎng)金，但是需要各位財(cái)務(wù)人員注意的是，年終獎(jiǎng)金的發(fā)放會(huì)涉及到哪些會(huì)計(jì)知識(shí)呢?很多小伙伴對(duì)此不是很理解，今天我們就來(lái)學(xué)習(xí)“新個(gè)稅法年終獎(jiǎng)計(jì)算個(gè)稅的方法_附案例”吧，相信大家會(huì)理解掌握的。新個(gè)稅法年終獎(jiǎng)計(jì)算個(gè)稅的方法_附案例

一、年終獎(jiǎng)個(gè)稅繳納的相關(guān)政策

財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知財(cái)稅〔2018〕164號(hào)

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào))規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(以下簡(jiǎn)稱月度稅率表)，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

二、年終獎(jiǎng)計(jì)算個(gè)稅的案例分析

【案例一】

老政策：

張某在2018年10月取得全年一次性獎(jiǎng)金2萬(wàn)元，當(dāng)月工資薪金收入扣除“三險(xiǎn)一金”后為4500元，低于5000元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)納稅款的計(jì)算公式如下：

當(dāng)月工資薪金應(yīng)納稅額=0(4500元未達(dá)“起征點(diǎn)”);

當(dāng)月工資收入低于5000元，當(dāng)月工資4500元與5000元的差額為500元，可以從全年一次性獎(jiǎng)金中減除，(20000-500)/12=1625，按照新的月度稅率表查找的適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0;

全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=(20000-500)*3%=585元;

當(dāng)月應(yīng)納稅款=0+585=585元。

新政策：

張某在2019年1月取得全年一次性獎(jiǎng)金2萬(wàn)元，每月工資薪金收入扣除“三險(xiǎn)一金”后為4500元，張某上有老下有小，專項(xiàng)附加扣除可申報(bào)3000元，應(yīng)納稅款的計(jì)算公式如下：當(dāng)月工資薪金應(yīng)納稅額=0

如果將全年一次性獎(jiǎng)金采取單獨(dú)計(jì)稅方式

20000/12=1666.67，按照新的月度稅率表查找的適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0;

全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=20000*3%=600元;

如果將全年一次性獎(jiǎng)金采取并入當(dāng)年綜合所得方式4500*12+20000-5000*12-3000*12=74000-60000-36000=-22000<0

全年無(wú)需繳納個(gè)稅

【案例二】

李某受聘于一家財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)公司，2019年收入情況如下：每月領(lǐng)取工資13600元，個(gè)人負(fù)擔(dān)三險(xiǎn)一金2500元/月，申報(bào)專項(xiàng)附加扣除時(shí)，李某向單位報(bào)送的專項(xiàng)附加扣除信息如下：上小學(xué)的兒子一名、尚在償還貸款的于5年前購(gòu)入境內(nèi)住房一套、年滿60周歲的父母兩名。已知李某是獨(dú)生子女，所購(gòu)住房為首套住房，夫妻約定女子教育和住房貸款利息全額由李某扣除。李某2019年另取得全年一次性獎(jiǎng)金20000元。

方法一：年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅

20000÷12=1666.67(元)，適用3%的稅率，速算扣除數(shù)為0

應(yīng)納稅額=20000×3%=600(元)

合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=756+600=1356(元)

方法二：并入綜合所得計(jì)稅

13600×12-60000-2500×12-1000×12-1000×12-2000×12+20000=45200(元)，稅率為10%，速算扣除數(shù)位2520元。

應(yīng)納稅額合計(jì)=45200×10%-2520=2000(元)

結(jié)論：方法一更節(jié)稅。

年終獎(jiǎng)?wù)叱雠_(tái)，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員又要更加“被重視”了。如何給不同的員工選擇不同的計(jì)稅方法，關(guān)系到每個(gè)同事的錢袋子，一刀切的做法是不合適的。每個(gè)員工也要自己了解一些稅法的基礎(chǔ)知識(shí)防身，保護(hù)好自己的權(quán)益，避免自身的利益受到損害。

三、全年一次性獎(jiǎng)金特殊計(jì)稅政策可否做二次選擇?

這里的意思是指如果納稅人在實(shí)際發(fā)放的月份選擇采用特殊計(jì)稅方法，但是到了年度終了，發(fā)現(xiàn)年終獎(jiǎng)單獨(dú)按照特殊方法計(jì)稅并不劃算，還不如并入年度綜合所得更好，此時(shí)納稅人可否主動(dòng)提出放棄原來(lái)的計(jì)稅方法，將已經(jīng)按照全年獎(jiǎng)特殊計(jì)稅繳納的稅款視為預(yù)繳，再按照年度取得綜合所得辦理匯算清繳處理，實(shí)現(xiàn)退稅呢?我認(rèn)為這個(gè)“可以有”，納稅人自身的判斷能力有限，而且發(fā)放環(huán)節(jié)計(jì)稅主要還是依賴于扣繳義務(wù)人進(jìn)行扣繳，納稅人未必會(huì)做出真實(shí)的意思表示，可能會(huì)存在重大誤解，在年底的時(shí)候給納稅人一個(gè)選擇的機(jī)會(huì)，是合情合理的。

四、全年一次性獎(jiǎng)金

《通知》專門規(guī)定，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金的，可以自行選擇計(jì)稅方式。

對(duì)部分中低收入者而言，如將全年一次性獎(jiǎng)金并入當(dāng)年工資薪金所得，扣除基本減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除后，可能根本無(wú)需繳稅或者繳納很少稅款。如果將全年一次性獎(jiǎng)金采取單獨(dú)計(jì)稅方式，反而會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅款或者增加稅負(fù)。同時(shí)，如單獨(dú)適用全年一次性獎(jiǎng)金政策，可能在稅率轉(zhuǎn)換時(shí)出現(xiàn)稅負(fù)突然增加的‘臨界點(diǎn)’現(xiàn)象。

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