當(dāng)面臨“中秋月餅買一贈(zèng)一的財(cái)稅處理”這個(gè)問(wèn)題，很多小伙伴不知道該怎么辦？下面小編將相關(guān)的處理辦法整理出來(lái)，希望能夠幫助不清楚的小伙伴學(xué)習(xí)、參考。那么我們一起來(lái)看看小編精心整理的資料吧。中秋月餅買一贈(zèng)一的財(cái)稅處理

案例：大型商場(chǎng)(一般納稅人)中秋節(jié)舉行大型促銷活動(dòng)，購(gòu)買指定品牌一箱酒贈(zèng)送一盒月餅，該酒和月餅的對(duì)外銷售價(jià)(含稅價(jià))分別為2000元和200元，成本分別是1500和100元。(假定稅率為13%)

1、會(huì)計(jì)處理

借：銀行存款2000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——酒1609.01

——月餅160.9

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)230.09

結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——酒1500

——月餅100

貸：庫(kù)存商品——酒1500

——月餅100

2、增值稅：

不是無(wú)償贈(zèng)送，不適用視同銷售的規(guī)定，可視為捆綁銷售或者實(shí)物折扣。

銷項(xiàng)稅額為2000/1.13×13%=230.09元

政策依據(jù)：

國(guó)稅函〔2010〕56號(hào)規(guī)定：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分的別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

3、企業(yè)所得稅：

贈(zèng)品不按視同銷售處理，160.9元(不含稅)月餅價(jià)款不繳納所得稅，而是將總的銷售金額按兩種商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入，即將1769.91元(2000/1.13)分解為：

白酒收入=2000/2200*2000/1.13=1609.01(元)

月餅收入=200/2200*200/1.13=160.9(元)

同時(shí)兩種產(chǎn)品對(duì)應(yīng)的成本則可以據(jù)實(shí)扣除。

依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕875號(hào))規(guī)定：企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。

4、個(gè)人所得稅：

不代扣代繳。

依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2011〕50號(hào))第一條規(guī)定，企業(yè)在銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)過(guò)程中向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個(gè)人所得稅：

(1)企業(yè)通過(guò)價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù);

(2)企業(yè)在向個(gè)人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購(gòu)買手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購(gòu)話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等)

(3)企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品。

如上，就是小編整理出關(guān)于“中秋月餅買一贈(zèng)一的財(cái)稅處理”的知識(shí)點(diǎn)。不清楚的小伙伴是否明白了呢？如果還沒(méi)有理解，歡迎咨詢?cè)诰€答疑老師進(jìn)行答疑解惑，也可以關(guān)注我們領(lǐng)取相關(guān)會(huì)計(jì)資料。

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