稅收是指以國家為主體，為實(shí)現(xiàn)國家職能，憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，無償取得財(cái)政收入的一種特定分配形式，而稅法要素是指各單行稅法共同具有的基本要素。在稅法體系里，既包括實(shí)體法，也包括程序法，所以稅收實(shí)體法的構(gòu)成要素包括以下：

稅法要素包括：納稅人、征稅對象、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、稅收優(yōu)惠和法律責(zé)任。

(一)納稅人——“納稅”主體

1.概念

納稅人是指依法“直接”負(fù)有納稅義務(wù)的自然人、法人和其他組織。

2.納稅人VS負(fù)稅人VS扣繳義務(wù)人

(1)負(fù)稅人——稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)者;

(2)扣繳義務(wù)人——負(fù)有代扣稅款并向國庫繳納義務(wù)的單位和個(gè)人。

(二)征稅對象(課稅對象)——區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志

(三)稅目——征稅對象的具體化

(四)稅率——計(jì)算稅額的尺度，是稅收法律制度中的“核心要素”

(五)計(jì)稅依據(jù)

1.從價(jià)計(jì)征

應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額×適用稅率

2.從量計(jì)征

應(yīng)納稅額=計(jì)稅數(shù)量×單位適用稅額

【注意】我國執(zhí)行的計(jì)稅依據(jù)中，還包括“復(fù)合計(jì)征”。

(六)納稅環(huán)節(jié)——征稅對象流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)

(七)納稅期限——依法繳納稅款的期限

(八)納稅地點(diǎn)——具體申報(bào)繳納稅款的地點(diǎn)

(九)稅收優(yōu)惠——國家對某些納稅人和征稅對象給予“鼓勵”和“照顧”的特殊規(guī)定

(十)法律責(zé)任

違反稅法規(guī)定的行為人(納稅人和稅務(wù)人員)對違法行為所應(yīng)承擔(dān)的具有強(qiáng)制性的法律后果。

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