由于一般納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和業(yè)務(wù)規(guī)模都有別與小規(guī)模納稅人，因此對(duì)于發(fā)票的管理兩者也是有著些許差別。那有學(xué)員知道一般納稅人不得領(lǐng)購(gòu)開具增值稅專用發(fā)票的情形有哪些嗎？不知道的沒關(guān)系，下面就和老師一起來(lái)詳細(xì)了解一下吧。

一、一般納稅人不得領(lǐng)購(gòu)開具增值稅專用發(fā)票的情形

1.會(huì)計(jì)核算不健全  ，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的;

2.有《稅收征收管理法》規(guī)定的稅收違法行為 ，拒不接受 稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的;

3.有涉及發(fā)票的稅收違法行為 ，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正 的。

二、一般納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票的情形

1.零售(不包括勞保用品 );

2.應(yīng)稅銷售行為的“購(gòu)買方為消費(fèi)者個(gè)人 ”的;

3.發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用“免稅 ”規(guī)定的。

三、案例分析

【例題·單選題】(2018年)根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列行為中，可以開具增值稅專用發(fā)票的是(　)。

A.律師事務(wù)所向消費(fèi)者個(gè)人提供咨詢服務(wù)

B.生產(chǎn)企業(yè)向一般納稅人銷售貨物

C.商業(yè)企業(yè)向消費(fèi)者個(gè)人零售食品

D.書店向消費(fèi)者個(gè)人銷售圖書

『正確答案』B

【例題·單選題】(2018年)根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，允許開具增值稅專用發(fā)票的是(　)。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向消費(fèi)者個(gè)人銷售房屋

B.百貨公司向小規(guī)模納稅人零售食品

C.超市向消費(fèi)者個(gè)人銷售紅酒

D.住宿業(yè)小規(guī)模納稅人向一般納稅人提供住宿服務(wù)

『正確答案』D

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