損失一般是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，壞賬損失、自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。那當(dāng)企業(yè)發(fā)生上述損失時(shí)稅前扣除應(yīng)該怎么做呢?具體如下所示：

(1)準(zhǔn)予扣除的損失

正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的合理?yè)p失+管理不善、自然災(zāi)害等不可抗力造成的非正常損失

(2)不得扣除的損失

違法、犯罪行為造成的損失，包括：各種行政性罰款、沒(méi)收違法所得;刑事責(zé)任附加刑中的罰金、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)等。

(3)損失金額的計(jì)算——凈損失

準(zhǔn)予扣除的損失=損失的存貨成本+因不得抵扣而轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額-責(zé)任人賠償-保險(xiǎn)賠款

【舉例】某企業(yè)購(gòu)入原材料一批，增值稅發(fā)票上注明的金額為10000元，增值稅1300元，已經(jīng)認(rèn)證抵扣，本月因庫(kù)房管理不善全部被盜。

①購(gòu)入時(shí)

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　 1300

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 11300

②被盜時(shí)：

借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　11300

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　 10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1300

(4)損失資產(chǎn)收回的稅務(wù)處理

企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。

(5)損失的申報(bào)

企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失，應(yīng)在按稅法規(guī)定實(shí)際確認(rèn)或者實(shí)際發(fā)生的“當(dāng)年 ”申報(bào)扣除。

(6)以前年度資產(chǎn)損失的追補(bǔ)

①企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明并進(jìn)行“專(zhuān)項(xiàng)申報(bào) ”扣除。

②確屬實(shí)際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失“發(fā)生年度”扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過(guò)“五年” 。

③企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在“追補(bǔ)確認(rèn)年度”企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。

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