公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門，用于符合法律規(guī)定的慈善活動、公益事業(yè)的捐贈，因此根據有關規(guī)定準予扣除，那公益性捐贈企業(yè)所得稅到底應該如何扣除呢?一起來詳細了解一下吧。

(1)判定

企業(yè)通過“公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門”，用于“慈善活動、公益事業(yè)”的捐贈。

(2)稅務處理

①限額扣除

公益性捐贈支出，不超過“年度利潤總額 ”12%的部分，準予扣除;超過部分，準予結轉以后“3年  ”內扣除。

【注意】公益性捐贈的計算基數為年度利潤總額而非銷售(營業(yè))收入，“非公益性捐贈”一律不得扣除。

②全額扣除(2020年新增)

企業(yè)用于“目標脫貧地區(qū)的扶貧”公益性捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時“據實扣除”。

【例題·單選題】(2019年)2018年甲企業(yè)實現利潤總額600萬元，發(fā)生公益性捐贈支出62萬元。上年度未在稅前扣除完的符合條件的公益性捐贈支出12萬元。已知公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內的部分，準予扣除。計算甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的公益性捐贈支出是(　)。

A.72萬元

B.84萬元

C.60萬元

D.74萬元

『正確答案』A

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