簡(jiǎn)述起征點(diǎn)與免征額的區(qū)別（稅法中容易混淆的概念及區(qū)別起征點(diǎn)VS免征額），最近很多小伙伴都對(duì)這方面有疑問(wèn)，今天小編特意整理了相關(guān)內(nèi)容放在下文，感興趣的小伙伴快來(lái)閱讀以下文章吧。

稅法中容易混淆的概念及區(qū)別

起征點(diǎn)VS免征額

“起征點(diǎn)”與“免征額”是稅法中兩個(gè)定義相似，但在實(shí)際操作中卻往往被混淆的概念。如何準(zhǔn)確地加以區(qū)分，是每位財(cái)稅人員必備的技能。

一、概念

(一)起征點(diǎn)

起征點(diǎn)是指稅法規(guī)定的開(kāi)始對(duì)征稅對(duì)象征稅的最低界限。在征稅對(duì)象沒(méi)有達(dá)到起征點(diǎn)時(shí)不征稅，但一旦達(dá)到了這一界限，就要對(duì)征稅對(duì)象的全部金額進(jìn)行征稅。

例如，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號(hào))規(guī)定，自2021年4月1日至2022年12月31日,對(duì)月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

這里規(guī)定的15萬(wàn)元就是“起征點(diǎn)”。也就是說(shuō)如果納稅人的月銷(xiāo)售額超過(guò)了15萬(wàn)元(季度45萬(wàn)元),那么就需要就全部的銷(xiāo)售額繳納增值稅,而并不是僅超過(guò)15萬(wàn)元的部分繳納增值稅。

特點(diǎn)：“不到不征，達(dá)到全征”。

根據(jù)起征界限對(duì)象的不同，起征點(diǎn)分為起征價(jià)額和起征稅額兩種。

以征稅對(duì)象的價(jià)值金額作為開(kāi)始征稅起點(diǎn)數(shù)額的，稱(chēng)為起征價(jià)額，例如上例中的15萬(wàn)元;以應(yīng)征稅額作為開(kāi)始征稅起點(diǎn)數(shù)額的，稱(chēng)為起征稅額，例如，《關(guān)稅條例》規(guī)定，一票進(jìn)出口貨物的關(guān)稅稅額不足人民幣50元的免征關(guān)稅，達(dá)到或超過(guò)人民幣50元的，按應(yīng)稅稅額全額征稅。

根據(jù)起征界限數(shù)額的不同，起征點(diǎn)又可分為幅度起征點(diǎn)和額度起征點(diǎn)兩種。對(duì)征稅對(duì)象的價(jià)值金額只規(guī)定一定幅度作為開(kāi)始征稅起點(diǎn)的，稱(chēng)為幅度起征點(diǎn);例如根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))文件附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定，增值稅起征點(diǎn)幅度如下:(一)按期納稅的，為月銷(xiāo)售額5000-20000元(含本數(shù))。(二)按次納稅的，為每次(日)銷(xiāo)售額300-500元(含本數(shù))。

對(duì)征稅對(duì)象的價(jià)值金額規(guī)定具體數(shù)額作為開(kāi)始征稅的起點(diǎn)的，稱(chēng)為額度起征點(diǎn)，如前例中的15萬(wàn)。

(二)免征額

免征額又被稱(chēng)為“費(fèi)用扣除額”，它是指稅法規(guī)定的征稅對(duì)象全部數(shù)額中免于征稅部分的數(shù)額。實(shí)行免征額規(guī)定時(shí)，無(wú)論征稅對(duì)象的數(shù)額是多少，所有納稅人在計(jì)算計(jì)稅依據(jù)時(shí)都可以按免征額的數(shù)量扣除應(yīng)稅所得，僅就超過(guò)的部分納稅。

例如，2018年8月31日，第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第五次會(huì)議通過(guò)的《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》，自2019年1月1日起，居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。即每月可以扣除5000元，這個(gè)5000元就屬于免征額!

特點(diǎn)：“不到不征，達(dá)到只對(duì)超過(guò)部分征收”。

注意：我發(fā)現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)上的很多學(xué)習(xí)資料中，都把這個(gè)5000元稱(chēng)為了“起征點(diǎn)”，這是錯(cuò)誤的。例如：2022年6月，趙女士取得了5100元的工資收入，假如5000元是“起征點(diǎn)”的話，由于100元已超過(guò)了起征點(diǎn)，所有就要對(duì)5100元的收入全額征稅;如果5000元是“免征額”，那么僅就超過(guò)“免征額”部分的收入征稅，也就是對(duì)100元征稅。所以這個(gè)5000元屬于“免征額”而不是“起征點(diǎn)”。

二、異同點(diǎn)

(一)相同點(diǎn)

1、都是從稅收方面給予納稅人一定的優(yōu)惠。都屬于稅收優(yōu)惠中的稅基式減免。

備注：稅基式減免是一種通過(guò)縮小計(jì)稅依據(jù)的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收減免的方式。具體包括起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除及跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。

2、同是針對(duì)納稅的個(gè)體而言。低于起征點(diǎn)和免征額的部分均不征稅。

(二)不同點(diǎn)

1、稅收的征收方法不同，超過(guò)起征點(diǎn)要全額征稅，而免征額僅對(duì)超過(guò)的部分進(jìn)行征稅。

2、從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，“起征點(diǎn)”和“免征額”所體現(xiàn)的都是對(duì)納稅人的一種照顧，但兩者照顧的側(cè)重點(diǎn)不同，稅法設(shè)立“起征點(diǎn)”的目的在于貫徹稅收合理負(fù)擔(dān)的原則，照顧收入較低的納稅人。而設(shè)立“免征額”的目的，則是對(duì)所有納稅人的照顧。

簡(jiǎn)述起征點(diǎn)與免征額的區(qū)別（稅法中容易混淆的概念及區(qū)別起征點(diǎn)VS免征額）大家都明白了嗎，我們?cè)谌粘９ぷ髦锌倳?huì)遇到各種各樣的問(wèn)題，不過(guò)沒(méi)關(guān)系大家可以注冊(cè)牛賬網(wǎng)會(huì)員，我們有專(zhuān)業(yè)的老師為您一對(duì)一的解答各種疑惑。

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