債轉股企業(yè)所得稅怎么交（債權轉股權的會計與稅務處理），最近很多小伙伴都對這方面有疑問，今天小編特意整理了相關內容放在下文，感興趣的小伙伴快來閱讀以下文章吧。

一、債務重組-債權轉股權：

債務重組是指在不改變交易對手方的情況下，經(jīng)債權人和債務人協(xié)定或法院裁定，就清償債務的時間、金額或方式等重新達成協(xié)議的交易。

債務重組的方式可以為將債務轉為權益工具

《公司注冊資本登記管理規(guī)定》(2014 國家工商行政管理總局令第 64 號)第七條規(guī)定：債權人可以將其依法享有的對在中國境內設立的公司的債權，轉為公司股權。

債權轉為公司股權的，公司應當增加注冊資本。

《最高人民法院關于審理與企業(yè)改制相關的民事糾紛案件若干問題的規(guī)定》第十四條規(guī)定：債權人與債務人自愿達成債權轉股權協(xié)議，且不違反法律和行政法規(guī)強制性規(guī)定的，人民法院在審理相關的民事糾紛案件中，應當確認債權轉股權協(xié)議有效。

二、債轉股的會計處理：

根據(jù)《企業(yè)會計準則第 12 號—債務重組》的規(guī)定，債務人的會計處理和債權人的會計處理不同。

1、債權人會計處理如下：

第六條 以資產(chǎn)清償債務方式進行債務重組的，債權人初始確認受讓的金融資產(chǎn)以外的資產(chǎn)時，應當按照下列原則以成本計量：

存貨的成本，包括放棄債權的公允價值和使該資產(chǎn)達到當前位置和狀態(tài)所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的稅金、運輸費、裝卸費、保險費等其他成本。

對聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)投資的成本，包括放棄債權的公允價值和可直接歸屬于該資產(chǎn)的稅金等其他成本。

投資性房地產(chǎn)的成本，包括放棄債權的公允價值和可直接歸屬于該資產(chǎn)的稅金等其他成本。

固定資產(chǎn)的成本，包括放棄債權的公允價值和使該資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的稅金、運輸費、裝卸費、安裝費、專業(yè)人員服務費等其他成本。

生物資產(chǎn)的成本，包括放棄債權的公允價值和可直接歸屬于該資產(chǎn)的稅金、運輸費、保險費等其他成本。

無形資產(chǎn)的成本，包括放棄債權的公允價值和可直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的稅金等其他成本。

放棄債權的公允價值與賬面價值之間的差額，應當計入當期損益。

第七條 將債務轉為權益工具方式進行債務重組導致債權人將債權轉為對聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)的權益性投資的，債權人應當按照本準則第六條的規(guī)定計量其初始投資成本。放棄債權的公允價值與賬面價值之間的差額，應當計入當期損益。

2、債務人會計處理如下：

第十一條 將債務轉為權益工具方式進行債務重組的，債務人應當在所清償債務符合終止確認條件時予以終止確認。債務人初始確認權益工具時應當按照權益工具的公允價值計量，權益工具的公允價值不能可靠計量的，應當按照所清償債務的公允價值計量。所清償債務賬面價值與權益工具確認金額之間的差額，應當計入當期損益。

案列：

2× 19 年 2 月 10 日，甲公司從乙公司購買一批材料，約定 6 個月后甲公司應結清款項 100萬元(假定無重大融資成分)。乙公司將該應收款項分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn);甲公司將該應付款項分類為以攤余成本計量的金融負債。2× 19 年 8 月 12 日，甲公司因無法支付貨款與乙公司協(xié)商進行債務重組，雙方商定乙公司將該債權轉為對甲公司的股

權投資。10 月 20 日，乙公司辦結了對甲公司的增資手續(xù)，債轉股后甲公司總股本為 100 萬元，乙公司持有的抵債股權占甲公司總股本的 25%，對甲公司具有重大影響，甲公司股權公允價值不能可靠計量。甲公司應付款項的賬面價值仍為 100 萬元。2× 19 年 10 月 20 日，應收款項和應付款項的公允價值為 76 萬元。

乙公司(債權人)

借：公允價值變動損益 240 000

貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動損益 240 000

借：長期股權投資 760 000

交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動 240 000

貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 1 000 000

甲公司(債務人)

10 月 20 日，由于甲公司股權的公允價值不能可靠計量，初始確認權益工具公允價值時應當按照所清償債務的公允價值 76 萬元計量

甲公司的賬務處理如下：

借：應付賬款 1 000 000

貸：實收資本 250 000

資本公積一一資本溢價 510 000

投資收益 240 000

三、債轉股的稅務處理：

根據(jù)《財政部 稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]59 號)規(guī)定，企業(yè)重組的稅務處理區(qū)分不同條件分別適用一般性稅務處理規(guī)定和特殊性稅務處理規(guī)定。

四、企業(yè)重組，除符合本通知規(guī)定適用特殊性稅務處理規(guī)定的外，按以下規(guī)定進行稅務處理：

(二)企業(yè)債務重組，相關交易應按以下規(guī)定處理：

1.以非貨幣資產(chǎn)清償債務，應當分解為轉讓相關非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務兩項業(yè)務，確認相關資產(chǎn)的所得或損失。

2.發(fā)生債權轉股權的，應當分解為債務清償和股權投資兩項業(yè)務，確認有關債務清償所得或損失。

3.債務人應當按照支付的債務清償額低于債務計稅基礎的差額，確認債務重組所得;債權人應當按照收到的債務清償額低于債權計稅基礎的差額，確認債務重組損失。

4.債務人的相關所得稅納稅事項原則上保持不變。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第七十一條規(guī)定，“通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為成本”。

上述案例中，乙公司對甲公司的債權合計100萬元，收到的債務清償價值為76萬元，乙公司持有股權的計稅基礎是76萬元。產(chǎn)生債務重組損失24萬元。實際操作中，乙公司要在企業(yè)所得稅前扣除該債務重組損失，應將債務重組協(xié)議及甲公司重組收益納稅情況說明等資料留存?zhèn)洳椤?/P>

五、企業(yè)重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務處理規(guī)定：

(一)具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。

(二)被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權比例符合本通知規(guī)定的比例。

(三)企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內不改變重組資產(chǎn)原來的實質性經(jīng)營活動。

(四)重組交易對價中涉及股權支付金額符合本通知規(guī)定比例。

(五)企業(yè)重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內，不得轉讓所取得的股權。

六、企業(yè)重組符合本通知第五條規(guī)定條件的，交易各方對其交易中的股權支付部分，可以按以下規(guī)定進行特殊性稅務處理：

(一)企業(yè)債務重組確認的應納稅所得額占該企業(yè)當年應納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內，均勻計入各年度的應納稅所得額。

企業(yè)發(fā)生債權轉股權業(yè)務，對債務清償和股權投資兩項業(yè)務暫不確認有關債務清償所得或損失，股權投資的計稅基礎以原債權的計稅基礎確定。企業(yè)的其他相關所得稅事項保持不變。

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