于出租房而言，這里涉及兩個(gè)稅務(wù)問題：一是該項(xiàng)所得是否計(jì)入個(gè)人所得稅年度匯算;二是向稅務(wù)局申請代開發(fā)票涉及的稅種問題。

我們先來看看個(gè)人所得稅年度匯算的內(nèi)容：

居民個(gè)人將一個(gè)納稅年度內(nèi)取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得(以下稱“綜合所得”)合并后按年計(jì)算全年最終應(yīng)納的個(gè)人所得稅，再減除納稅年度已預(yù)繳的稅款后，計(jì)算應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)并進(jìn)行稅款結(jié)算的行為。依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2020年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》。《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第十一條、第十二條明確提到納稅人綜合所得和經(jīng)營所得的匯算清繳，而對(duì)于分類所得只提到按月或者按次計(jì)算;根據(jù)前述兩個(gè)文件內(nèi)容，個(gè)人所得年度匯算不涉及財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得。因此，個(gè)人汽車租給企業(yè)取得的收入不需要計(jì)入個(gè)人所得稅年度匯算。此處，關(guān)于個(gè)人所得匯算內(nèi)容，筆者有個(gè)記憶提示“功(工資)勞(勞務(wù))特(特許權(quán))高(稿)”。

涉及的應(yīng)繳稅費(fèi)如下：增值稅：計(jì)稅依據(jù)為不含稅收入，征收率為3%。 2022年1月1日后，延續(xù)小規(guī)模納稅人3%征收率減按1%政策;此處不含符合增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的情況。增值稅附征——“一稅二費(fèi)”：①城市維護(hù)建設(shè)稅：計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際繳納的增值稅稅額，稅率為7%(市區(qū))、5%(縣城、建制鎮(zhèn))或1%(其他)。在此基礎(chǔ)上，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收城市維護(hù)建設(shè)稅(閩財(cái)稅〔2019〕5號(hào));②教育費(fèi)附加：計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際繳納的增值稅稅額，費(fèi)率為3%。在此基礎(chǔ)上，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收教育費(fèi)附加(閩財(cái)稅〔2019〕5號(hào));③地方教育附加：計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際繳納的增值稅稅額，費(fèi)率為2%。在此基礎(chǔ)上，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收地方教育費(fèi)附加(閩財(cái)稅〔2019〕5號(hào));備注：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財(cái)稅﹝2016﹞12號(hào))規(guī)定，月租金小于10萬元的繳費(fèi)義務(wù)人免征教育費(fèi)附加和地方教育附加。印花稅(稅目財(cái)產(chǎn)租賃合同)：按合同金額的千分之一征收 。在此基礎(chǔ)上，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收印花稅(閩財(cái)稅〔2019〕5號(hào))。個(gè)人所得稅 根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定據(jù)實(shí)征收： ????備注：支付所得的單位和個(gè)人(即承租方)向出租方支付租金時(shí)要按照上述方法計(jì)算稅額，在自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端進(jìn)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。個(gè)人在代開發(fā)票時(shí)已按開票金額1.5%征收個(gè)人所得稅的，對(duì)個(gè)人代開票環(huán)節(jié)已繳納的個(gè)人所得稅，作為已繳稅款予以抵減。個(gè)人轉(zhuǎn)讓字畫等物品取得的所得1、根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第十二條及第十三條規(guī)定，針對(duì)個(gè)人所得稅而言，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款;沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并繳納稅款。那么，應(yīng)該按“特許權(quán)使用費(fèi)”還是“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)稅呢?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范個(gè)人取得拍賣收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》國稅發(fā)[2007]38號(hào)，分兩種情形予以明確：(1)作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，按照“特許權(quán)使用費(fèi)”所得項(xiàng)目;(2)個(gè)人拍賣除文字作品原稿及復(fù)印件外的其他財(cái)產(chǎn)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目。

針對(duì)“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十七條規(guī)定，“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額計(jì)算納稅”。原值的確定如下：1.通過商店、畫廊等途徑購買的，為購買該拍賣品時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款;2.通過拍賣行拍得的,為拍得該拍賣品實(shí)際支付的價(jià)款及交納的相關(guān)稅費(fèi);3.通過祖?zhèn)魇詹氐模瑸槠涫詹卦撆馁u品而發(fā)生的費(fèi)用;4.通過贈(zèng)送取得的，為其受贈(zèng)該拍賣品時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi);5.通過其他形式取得的，參照以上原則確定財(cái)產(chǎn)原值。

而對(duì)于納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證(包括財(cái)產(chǎn)原值憑證內(nèi)容填寫不規(guī)范、一份財(cái)產(chǎn)原值憑證包含多件拍賣品且無法一一對(duì)應(yīng)原值的)，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范個(gè)人取得拍賣收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》國稅發(fā)〔2007〕38號(hào)第“三、四、五”條規(guī)定。

針對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓字畫等物品是否需要繳納增值稅?

根據(jù)“《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)的附件3內(nèi)容規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅”;所以，若個(gè)人轉(zhuǎn)讓的字畫屬于自己的作品則免征增值稅;否則，根據(jù)結(jié)合“財(cái)稅〔2009〕9號(hào)第二條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)”和“財(cái)稅〔2014〕57號(hào)第一條”的相關(guān)規(guī)定，適用小規(guī)模納稅人簡易計(jì)稅，“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”。

上述有關(guān)財(cái)產(chǎn)租賃所得按次還是按月（財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)稅例題）是怎樣的的內(nèi)容大家應(yīng)該都略知一二了吧，如果還有什么不清楚的可以注冊牛賬網(wǎng)會(huì)員，我們有一對(duì)一的老師為您解答。

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