企業(yè)籌建期所得稅匯算清繳是直接報虧損嗎（企業(yè)所得稅匯算清繳后報表能改嗎），很多小伙伴對這方面不是特別了解，小編今天特此整理了相關(guān)內(nèi)容放在下文，感興趣的小伙伴快來閱讀以下文章吧。

Q1:虧損的定義

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條所稱虧損，是指企業(yè)依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十條

Q2:彌補(bǔ)虧損的原則

有關(guān)企業(yè)在申報企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損時，按照企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報規(guī)則中的“先到期虧損先彌補(bǔ)、同時到期虧損先發(fā)生的先彌補(bǔ)”這一原則進(jìn)行納稅處理。

Q3:虧損彌補(bǔ)的期限

1.最長結(jié)轉(zhuǎn)年限不超過5年

適用對象：

一般企業(yè)

主要內(nèi)容：

企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十八條

2.最長結(jié)轉(zhuǎn)年限5年延長至8年

(1)受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)

主要內(nèi)容：

受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

“困難行業(yè)企業(yè)”包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類)四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)第四條

注：該政策僅對所屬期為2020年度發(fā)生的虧損有效。

(2)電影行業(yè)企業(yè)

主要內(nèi)容：

對電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第25號)第二條

注：該政策僅對所屬期為2020年度發(fā)生的虧損有效。

3.最長結(jié)轉(zhuǎn)年限5年延長至10年

(1)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)

主要內(nèi)容：

自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》(財稅〔2018〕76號)第一條

(2)特定集成電路生產(chǎn)企業(yè)

主要內(nèi)容：

國家鼓勵的線寬小于130納米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，屬于國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之前5個納稅年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，總結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過10年。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號)第二條

Q4:彌補(bǔ)虧損的填報

1.季度申報

2022年申報第一季度企業(yè)所得稅，能否彌補(bǔ)以往年度虧損?

可以。如希望在第一季度預(yù)繳申報時彌補(bǔ)以前年度虧損，應(yīng)在預(yù)繳申報前完成2021年度匯算清繳。

2.年度申報

第7列“彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型”：納稅人根據(jù)不同年度情況從《彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型代碼表》中選擇相應(yīng)的代碼填入本項(xiàng)。

Q5:彌補(bǔ)虧損的特殊情況

1.企業(yè)籌辦期間是否計(jì)算為虧損年度問題

企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計(jì)算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)第九條規(guī)定執(zhí)行。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第七條

2.稅務(wù)檢查中查增的應(yīng)納稅所得額能否彌補(bǔ)以前年度虧損問題

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。彌補(bǔ)該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。對檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額應(yīng)根據(jù)其情節(jié)，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理或處罰。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第20號)第一條

3.政策性搬遷企業(yè)虧損彌補(bǔ)問題

企業(yè)以前年度發(fā)生尚未彌補(bǔ)的虧損的，凡企業(yè)由于搬遷停止生產(chǎn)經(jīng)營無所得的，從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營活動年度，從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除;企業(yè)邊搬遷、邊生產(chǎn)的，其虧損結(jié)轉(zhuǎn)年度應(yīng)連續(xù)計(jì)算。

上述有關(guān)企業(yè)籌建期所得稅匯算清繳是直接報虧損嗎（企業(yè)所得稅匯算清繳后報表能改嗎）的內(nèi)容大家應(yīng)該都略知一二了吧，如果還有什么不清楚的可以注冊牛賬網(wǎng)會員，我們有一對一的老師為您解答。

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