消費稅的征稅范圍有什么（消費稅稅目及相關規(guī)定解析），最近許多小伙伴咨詢這方面的問題，今天小編特此整理了具體相關內容放在下文，有需要的小伙伴快來閱讀吧，希望能幫助到大家。

一、煙

1.卷煙：生產+委托加工+進口+批發(fā)環(huán)節(jié)征稅，復合計稅，計稅價格由國家稅務總局核定，送財政部備案。

進口卷煙消費稅：復合計稅，三步確定應納稅額。

①確定稅率

每標準條進口卷煙價格A=[(關稅完稅價格+關稅+消費稅定額稅)÷(1-消費稅稅率)]÷卷煙的條數

【注意1】上式中，消費稅定額稅率為每標準條(200支)0.6元，比例稅率固定為36%。

【注意2】此時，算出的A是每條的價格，所以，公式算出總的組成計稅價格后，記得換算成每條價格，同時，為確定適用稅率，此時算出的單位要以元表示。

②計算組成計稅價格

進口卷煙消費稅組成計稅價格B=(關稅完稅價格+關稅+消費稅定額稅)÷(1-進口卷煙消費稅適用比例稅率)

【注意】如果A≥70元，此公式中消費稅比例稅率適用56%，如果A<70元，則此公式中消費稅比例稅率適用36%。

③計算應納稅額

應納消費稅稅額=進口卷煙消費稅組成計稅價格B×進口卷煙消費稅適用比例稅率+消費稅定額稅。

2.雪茄煙

3.煙絲(已納消費稅可扣除)

二、酒

1.白酒：生產+委托加工+進口環(huán)節(jié)征稅，

(1)白酒生產企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”屬于應稅白酒銷售價款的組成部分，均應并入白酒的銷售額中繳納消費稅

(2)無論押金是否返還及會計上如何核算，均應并入酒類產品銷售額中征收消費稅、增值稅

(3)白酒生產企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格(不含增值稅)70%以下的，稅務機關應核定消費稅最低計稅價格。

(4)就高不就低原則：已核定最低計稅價格的白酒，生產企業(yè)實際銷售價格高于消費稅最低計稅價格的，按照實際銷售價格申報納稅;實際銷售價格低于消費稅最低計稅價格的，按最低計稅價格申報納稅。

2.黃酒

3.啤酒：

(1)果啤按此類目征收

(2)從量計征

4.其他酒類

注：

1.不含調味料酒、酒精

2.飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)自制啤酒，征消費稅

3.無醇啤酒、啤酒源、菠蘿啤酒和果啤比照啤酒征稅

4.配制酒按白酒/其他酒征稅

三、高檔化妝品(不包含普通護膚品、一般化妝品、舞臺戲劇影視演員用的上妝油、卸妝油、油彩等

四、貴重首飾及珠寶玉石

1.金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合計的鑲嵌首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾

2.其他非金銀貴重首飾及珠寶玉石

(一)納稅義務人

1.境內從事金銀首飾零售業(yè)務的單位和個人。

2.委托加工(除另有規(guī)定外)、委托代銷金銀首飾的，受托方也是納稅人。

(二)零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾范圍

1.僅限于金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾;鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征稅。

2.不屬于零售環(huán)節(jié)征稅范圍：鍍金、包金首飾。

3.不屬于消費稅征稅范圍：修理、清洗金銀首飾。

【總結】零售環(huán)節(jié)征稅的金銀飾品強調其主體成分是金、銀，所以其征稅范圍不含修理、清洗、鍍金、包金;但包含金銀首飾的帶料加工、翻新改制、以舊換新。

(三)稅率：5%。

(四)計稅依據

1.納稅人銷售金銀首飾，其計稅依據為不含增值稅的銷售額。

金銀首飾的銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)。

2.金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅。

3.帶料加工的金銀首飾：

按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據征收消費稅;無同類售價，按組價計稅。

組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-金銀首飾消費稅稅率)。

4.以舊換新(含翻新改制)銷售金銀首飾：

按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據征收消費稅。(此時金銀首飾增值稅計稅依據也照此計算)

5.生產、批發(fā)、零售單位用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的金銀首飾：

(1)按納稅人銷售同類金銀首飾的價格計征消費稅;

(2)沒有同類金銀首飾售價的，按組成計稅價格：

組成計稅價格=[購進原價×(1+利潤率)]÷(1-金銀首飾消費稅稅率)。

納稅人為生產企業(yè)時，公式中的“購進原價”為生產成本，公式中的“利潤率”一律定為6%。

6.金銀首飾消費稅改變納稅環(huán)節(jié)后，用已稅珠寶玉石生產的金銀鑲嵌首飾，不得扣除已納的消費稅稅款。

(五)申報與繳納

1.納稅環(huán)節(jié)

(1)納稅人零售的金銀首飾(含以舊換新)，于銷售時納稅;

(2)用于饋贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的金銀首飾，于移送時納稅;

(3)帶料加工、翻新改制的金銀首飾，于受托方交貨時納稅;

(4)經營單位進口金銀首飾，進口環(huán)節(jié)不繳消費稅，改為零售環(huán)節(jié)征收;出口金銀首飾不退消費稅。

2.納稅義務發(fā)生時間——基本規(guī)定同增值稅

(1)用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的金銀首飾，其納稅義務發(fā)生時間為移送的當天;

(2)帶料加工、翻新改制的金銀首飾，其納稅義務發(fā)生時間為受托方交貨的當天。

3.納稅地點：納稅人核算地。

五、鞭炮、焰火(發(fā)令紙、鞭炮藥引線不征)

六、成品油(從量定額計征)

七、小汽車(計稅價格由國稅總局核定，送財政部備案)

1.包括乘用車、中輕型商用客車、超豪華小汽車

2.超豪華小汽車：每輛不含增值稅零售價格130萬元及以上的乘用車和中輕型商用客車

生產+委托加工+進口+零售環(huán)節(jié)征稅

3.購進乘用車或中輕型商用客車整車改裝生產的汽車，征收消費稅

4.電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車、大客車不征消費稅

5.購進貨車或廂式貨車改裝生產的商務車、衛(wèi)星通訊車不征消費稅

八、摩托車：包括氣缸容量250毫升(含)以上的摩托車(2020年新增)

九、高爾夫球及球具

十、高檔手表

十一、游艇

十二、木制一次性筷子

1.包括未經打磨、倒角的木制一次性筷子

2.不包括竹制筷子、木制工藝筷子

十三、包括實木復合地板、未經涂飾的素板

十四、電池

1.包括原電池、蓄電池、燃料電池、太陽能電池和其他電池

2.對無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池免征消費稅(2020年新增)

好啦，關于消費稅的征稅范圍有什么（消費稅稅目及相關規(guī)定解析）的內容以上文章都介紹完了，大家應該略知一二了吧，如果還有什么問題可以注冊牛賬網會員。隨時咨詢我們的在線客服。

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