非法人企業(yè)和法人企業(yè)的區(qū)別（從兩個(gè)方面介紹非法人企業(yè)和法人企業(yè)的3大不同之處），最近很多小伙伴咨詢(xún)這方面的問(wèn)題，下面就跟小編一起來(lái)閱讀以下文章吧。希望能對(duì)大家工作上有所幫助。

創(chuàng)業(yè)之初，選擇什么類(lèi)型的企業(yè)會(huì)直接影響到日后企業(yè)和個(gè)人所得稅稅負(fù)以及投資者所需承擔(dān)的法律責(zé)任。常見(jiàn)的企業(yè)類(lèi)型分為以下兩大類(lèi)：

法人企業(yè)：有限責(zé)任公司、股份有限公司

非法人企業(yè)：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)

除了上述兩大企業(yè)類(lèi)型外，還有一種常見(jiàn)的經(jīng)營(yíng)主體：個(gè)體工商戶(hù)。個(gè)體工商戶(hù)的所得稅稅負(fù)及法律責(zé)任與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)類(lèi)似，本文后續(xù)不再對(duì)個(gè)體工商戶(hù)作專(zhuān)門(mén)討論，其主要區(qū)別是：個(gè)體工商戶(hù)從業(yè)者最多8人，且不得對(duì)外轉(zhuǎn)讓?zhuān)硗膺€會(huì)有一些專(zhuān)屬的稅收優(yōu)惠政策。

下文將針對(duì)不同種類(lèi)企業(yè)的法律責(zé)任及所得稅稅負(fù)異同進(jìn)行解讀，幫助創(chuàng)業(yè)者選擇適合自己的企業(yè)。

一、投資者承擔(dān)的法律責(zé)任

不同類(lèi)型企業(yè)的法律責(zé)任，適用下列法律文件：

有限責(zé)任公司和股份有限公司——《中華人民共和國(guó)公司法》

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)——《中華人民共和國(guó)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》

合伙企業(yè)適用——《中華人民共和國(guó)合伙企業(yè)法》

(一)法人企業(yè)的有限責(zé)任及例外

依據(jù)《公司法》第三條第二款：有限責(zé)任公司的股東以其認(rèn)繳的出資額為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任;股份有限公司的股東以其認(rèn)購(gòu)的股份為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任。

法人企業(yè)的股東，原則上在出資范圍內(nèi)承擔(dān)有限責(zé)任，即股東只要完成注冊(cè)資本的實(shí)繳，就無(wú)須再對(duì)公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。但是也存在特殊的情形，股東需要對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。實(shí)務(wù)中主要有以下兩種情形：

情形一：一人有限責(zé)任公司

一人有限責(zé)任公司為有限責(zé)任公司中的一種特殊形式，其只有一個(gè)法人股東或自然人股東，在實(shí)踐中股東較容易被認(rèn)定為無(wú)限責(zé)任。這是因?yàn)樵诿袷略V訟中，如果債權(quán)人請(qǐng)求一人有限責(zé)任公司的股東對(duì)債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任，此時(shí)股東需要自證清白，即舉證責(zé)任倒置。一旦股東無(wú)法提供證據(jù)證明公司財(cái)產(chǎn)獨(dú)立于自己的財(cái)產(chǎn)，則將承擔(dān)不利后果。

依據(jù)為《公司法》第六十三條：一人有限責(zé)任公司的股東不能證明公司財(cái)產(chǎn)獨(dú)立于股東自己的財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。(最新的《公司法(修訂草案)》已經(jīng)刪除了該條)在司法實(shí)踐中，股東舉證時(shí)需要提供形式上的證據(jù)包括：年度財(cái)務(wù)報(bào)表以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告。

情形二：法人人格否認(rèn)

根據(jù)《公司法》第二十條第三款：公司股東濫用公司法人獨(dú)立地位和股東有限責(zé)任，逃避債務(wù)，嚴(yán)重?fù)p害公司債權(quán)人利益的，應(yīng)當(dāng)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。

即公司股東如果利用公司有限責(zé)任這一特點(diǎn)嚴(yán)重?fù)p害債權(quán)人的，可能會(huì)被認(rèn)定需要對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。法人人格否認(rèn)又可以細(xì)分為人格混同、過(guò)度支配與控制、資本顯著不足等情形。

(二)非法人企業(yè)無(wú)限or有限責(zé)任

非法人企業(yè)的投資人存在無(wú)限責(zé)任和有限責(zé)任兩種情形，法律依據(jù)如下：

《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》第二條：本法所稱(chēng)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，是指依照本法在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立，由一個(gè)自然人投資，財(cái)產(chǎn)為投資人個(gè)人所有，投資人以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任的經(jīng)營(yíng)實(shí)體。

《合伙企業(yè)法》第二條第二款：普通合伙企業(yè)由普通合伙人組成，合伙人對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。本法對(duì)普通合伙人承擔(dān)責(zé)任的形式有特別規(guī)定的，從其規(guī)定。

《合伙企業(yè)法》第二條第三款：有限合伙企業(yè)由普通合伙人和有限合伙人組成，普通合伙人對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任，有限合伙人以其認(rèn)繳的出資額為限對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。

因此，非法人企業(yè)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人和合伙企業(yè)普通合伙人對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任，有限合伙人在出資范圍內(nèi)承擔(dān)有限責(zé)任。

二、二者所得稅稅負(fù)分析

(一)法人企業(yè)(雙重所得稅)

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第一條：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱(chēng)企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。

因此，法人企業(yè)為企業(yè)所得稅+個(gè)人所得稅雙重所得稅負(fù)。

1、企業(yè)所得稅法定稅率分為(不包括非居民企業(yè))：

①15%：包括高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、設(shè)在海南和西部地區(qū)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)等;

②20%：小型微利企業(yè)。目前2022年執(zhí)行的優(yōu)惠政策為：應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)以?xún)?nèi)部分減按2.5%征收，100-300萬(wàn)部分減按5%征收;

③25%：其他不享受優(yōu)惠政策的居民企業(yè)。

2、個(gè)人所得稅稅率

法人企業(yè)股東從企業(yè)取得個(gè)人所得，通常有2種方式：發(fā)放工資薪金和分配股息紅利。

①工資薪金所得為3%-45%超額累進(jìn)稅率，股東取得的工資薪金可以在企業(yè)所得稅稅前列支;

②股息紅利所得為20%稅率，不得在企業(yè)所得稅稅前列支。

法人企業(yè)的股東在沒(méi)有實(shí)際取得工資薪金和股息紅利的情況下，通常不需要繳納個(gè)人所得稅。

(二)非法人企業(yè)(僅個(gè)人所得稅)

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第一條，非法人企業(yè)均不需繳納企業(yè)所得稅，出資人僅需就經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅，按5-35%超額累進(jìn)稅率計(jì)算。如果是利用非法人企業(yè)對(duì)外投資取得的利息、股息、紅利所得，按20%繳納個(gè)人所得稅。

但是，出資人從非法人企業(yè)領(lǐng)取工資薪金，不得稅前扣除。政策依據(jù)為《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》第六條第一款：投資者的工資不得在稅前扣除。

非法人企業(yè)如果給其投資者發(fā)放的工資薪金，最終需要并回經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算個(gè)人所得稅。因此，投資者取得工資薪金時(shí)，無(wú)須按工資薪金申報(bào)個(gè)人所得稅，否則存在重復(fù)繳納個(gè)稅的情形。

非法人企業(yè)只要當(dāng)年有經(jīng)營(yíng)所得，其出資人即使沒(méi)有實(shí)際取得分配，也需要繳納個(gè)人所得稅。

(三)二類(lèi)企業(yè)的稅負(fù)對(duì)比

目前有一些觀點(diǎn)認(rèn)為，法人企業(yè)因?yàn)榇嬖陔p重所得稅，所以稅負(fù)高于非法人企業(yè)。那是否是雙重稅負(fù)就一定意味著高稅負(fù)?下面我們通過(guò)案例來(lái)進(jìn)行簡(jiǎn)單分析。

【案例】假設(shè)一家企業(yè)只有一個(gè)投資人，在給投資人發(fā)放工資薪金之前有300萬(wàn)稅前利潤(rùn)，沒(méi)有其他納稅調(diào)整，企業(yè)為查賬征收，投資人在他處無(wú)工資薪金收入和經(jīng)營(yíng)所得收入，不考慮其他因素，投資人分回全部利潤(rùn)，一共需要繳納多少所得稅?

情形一：該企業(yè)為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，則全部300萬(wàn)按經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅=(1,000,000-60,000)*35%-65,500=963,500元

情形二：該企業(yè)為有限責(zé)任公司，假設(shè)不符合小微企業(yè)條件，投資人一年領(lǐng)取工資薪金102萬(wàn)元(扣除6萬(wàn)后對(duì)應(yīng)35%稅率)，剩余通過(guò)分紅

工資薪金個(gè)稅=(1,020,000-60,000)*35%-85,920=250,080元

企業(yè)所得稅=(3,000,000-1,020,000)*25%=495,000元

股息個(gè)稅=(3,000,000-1,020,000-495,000)*20%=297,000元

所得稅合計(jì)=1,042,080元

情形三：該企業(yè)為有限責(zé)任公司，假設(shè)符合小微企業(yè)條件，其他同情形二

工資薪金個(gè)稅=(1,020,000-60,000)*35%-85,920=250,080元

企業(yè)所得稅=1,000,000*2.5%+(3,000,000-1,020,000-1,000,000)*5%=74,000元

股息個(gè)稅=(3,000,000-1,020,000-74,000)*20%=381,200元

所得稅合計(jì)=705,280元

小結(jié)：通過(guò)上例可以看出，法人企業(yè)雙重所得稅并不意味著稅負(fù)成本一定比非法人企業(yè)高。并且在實(shí)務(wù)中，企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策比經(jīng)營(yíng)所得多，例如:固定資產(chǎn)一次性扣除、研發(fā)加計(jì)扣除等，非法人企業(yè)均不能適用。因此，創(chuàng)業(yè)者在考慮企業(yè)稅負(fù)成本時(shí)，建議提前做好測(cè)算。

三. 其他需要關(guān)注的要點(diǎn)

(一)有限責(zé)任公司和股份有限公司的區(qū)別

法人企業(yè)又分有限責(zé)任公司和股份有限公司，二者也存在區(qū)別，主要為：

①股份有限公司的公司治理要求通常比有限責(zé)任公司更高;

②股份有限公司章程靈活性不如有限責(zé)任公司，這里列舉幾條：

內(nèi)容有限責(zé)任公司股份有限公司表決權(quán)可不按出資比例行使表決權(quán)同股同權(quán)股權(quán)轉(zhuǎn)讓限制對(duì)外轉(zhuǎn)讓須經(jīng)半數(shù)以上同意，也可另行約定轉(zhuǎn)讓規(guī)則。無(wú)限制優(yōu)先認(rèn)購(gòu)權(quán)原股東對(duì)新增出資有優(yōu)先認(rèn)購(gòu)權(quán)，但也可以另行約定。無(wú)優(yōu)先認(rèn)購(gòu)權(quán)

關(guān)于《公司法(修訂草案)》最新規(guī)定：

a.股份有限公司可以設(shè)定“類(lèi)別股”，不再同股同權(quán);

b.有限責(zé)任公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓不再需要半數(shù)以上同意，但其他股東擁有優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)(換湯不換藥);

c.股份有限公司可以通過(guò)章程規(guī)定“轉(zhuǎn)讓受限的股份”，轉(zhuǎn)讓規(guī)則可以自行約定;

d.股份有限公司可以對(duì)優(yōu)先認(rèn)購(gòu)權(quán)進(jìn)行約定。

因此，初創(chuàng)企業(yè)更適合選擇有限責(zé)任公司，一方面可以作更多靈活性的約定，另一方面可以維護(hù)創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)的穩(wěn)定性。而股份有限公司更適合打算走資本市場(chǎng)、具有一定規(guī)模的企業(yè)。

(二)普通合伙人和有限合伙人的區(qū)別

《合伙企業(yè)法》第六十七條：有限合伙企業(yè)由普通合伙人執(zhí)行合伙事務(wù)。

《合伙企業(yè)法》第六十八條：有限合伙人不執(zhí)行合伙事務(wù)，不得對(duì)外代表有限合伙企業(yè)。

由此可見(jiàn)，普通合伙人以無(wú)限責(zé)任為代價(jià)，換取執(zhí)行合伙事務(wù)的權(quán)力。而有限合伙人既然享受了有限責(zé)任這一好處，則無(wú)權(quán)執(zhí)行合伙事務(wù)。

非法人企業(yè)和法人企業(yè)的區(qū)別（從兩個(gè)方面介紹非法人企業(yè)和法人企業(yè)的3大不同之處）大家都明白了嗎，我們?cè)谌粘９ぷ髦锌倳?huì)遇到各種各樣的問(wèn)題，不過(guò)沒(méi)關(guān)系大家可以注冊(cè)牛賬網(wǎng)會(huì)員，我們有專(zhuān)業(yè)的老師為您一對(duì)一的解答各種疑惑。

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