所得稅分為個人所得稅和企業(yè)所得稅，關(guān)于企業(yè)所得稅我們前面已經(jīng)說過了，今天我們來說說個人所得稅吧，個人所得稅以個人的收入所得為納稅依據(jù)繳納稅款，那么“當(dāng)期所得稅如何算收入總額（企業(yè)所得稅的計算方法和實例）”怎么規(guī)定的呢?今天小編就來和大家一起來了解一下“當(dāng)期所得稅如何算收入總額（企業(yè)所得稅的計算方法和實例）”的有關(guān)內(nèi)容，希望文章內(nèi)容可以幫助到大家!

1.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所10% （預(yù)提所得稅）

2.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、 場所，所得與所設(shè)機構(gòu)、 場所有聯(lián)系25%

3.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、 場所，所得與所設(shè)機構(gòu)、 場所無實際聯(lián)系10%（預(yù)提所得稅）

4.企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：銷售貨物收入；提供勞務(wù)收入；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；股息、紅利等權(quán)益性投資收益；利息收入；租金收入；特許權(quán)使用費收入；接受捐贈收入；其他收入（其他收入包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等）

5.銷售商品收入的確認

a商品銷售合同已經(jīng)簽訂， 企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方

b企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)， 也沒有實施有效控制；

c收入的金額能夠可靠地計量；

d已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

6.采取產(chǎn)品分成方式的，按企業(yè)分得產(chǎn)品日期確認收入實現(xiàn)，收入額按公允價值確定7.企業(yè)發(fā)生視同銷售情形時，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格——平均價格確定銷售收入。

8.企業(yè)視同銷售–所以權(quán)是否轉(zhuǎn)移判斷

9.限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額為轉(zhuǎn)讓所得；企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計算該限售股原值的，主管稅務(wù)機關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。

10.被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的公允價值確定

2018年1月1日，甲企業(yè)對乙企業(yè)投資1600萬元，取得乙企業(yè)30%的股權(quán)，2020年8月，甲企業(yè)全部撤回對乙企業(yè)的投資，取得資產(chǎn)總計2500萬元，投資撤回時乙企業(yè)累計未分配利潤為1000萬元，累計盈余公積150萬元。甲企業(yè)撤回投資所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅

撤資免稅

分的的鼓勵紅利免稅

2500-1600-（1000+150）*0.3=555

555*0.25=138.75

11.稅收滯納金；罰金、罰款和被沒收財物的損失不得扣除，但罰息、違約金、賠償金等允許扣除

12企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除

2020年某企業(yè)給自有員工實際發(fā)放合理工資總額1200萬元；企業(yè)生產(chǎn)部門接受外部勞務(wù)派遣員工6人，每月向每位勞務(wù)派遣員工支付的費用3000元（企業(yè)將其作為工資、薪金入賬）。假設(shè)該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的職工福利費為200萬元，則該企業(yè)職工福利費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額

1200+6*3000*12/10000=1221.6

1221.6*0.14=171.024

200-171.024=28.98

13.企業(yè)參加財產(chǎn)保險、運輸保險等，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予扣除；按規(guī)定繳納的五險一金準(zhǔn)予扣除；企業(yè)參加的雇主責(zé)任險和公眾責(zé)任險，準(zhǔn)予扣除；

某工業(yè)企業(yè)的權(quán)益性投資為1000萬元（2020年加權(quán)平均值）。2020年1月1日按同期金融機構(gòu)貸款利率從其關(guān)聯(lián)方乙企業(yè)借款2800萬元，借款期限為1年，發(fā)生借款利息168萬元。該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的利息費用金額

2000/2800=0.714

0.714*168=120

14.企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：除金融企業(yè)外的其他企業(yè)為2：1

15.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予以后3年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時結(jié)轉(zhuǎn)扣除

16.未經(jīng)核定的固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備，不得在稅前扣除；

17.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)、電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至8年。其中困難行業(yè)企業(yè)包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）四大類。電影行業(yè)企業(yè)限于電影制作、發(fā)行和放映等企業(yè)，不包括通過互聯(lián)網(wǎng)、電信網(wǎng)、廣播電視網(wǎng)等信息網(wǎng)絡(luò)傳播電影的企業(yè)。

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