個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得等都是屬于經(jīng)營所得，那經(jīng)營所得個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅額應(yīng)該如何計(jì)算呢?下面大家就和老師一起來詳細(xì)了解一下吧。

1.計(jì)稅方法：按“年”  計(jì)征

2.稅率：五級超額累進(jìn)稅率

【個(gè)人所得稅稅率表(經(jīng)營所得適用)】

級數(shù)	全年應(yīng)納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過30 000元的	5	0
2	超過30 000元至90 000元的部分	10	1 500
3	超過90 000元至300 000元的部分	20	10 500
4	超過300 000元至500 000元的部分	30	40 500
5	超過500 000元的部分	35	65 500

3.應(yīng)納稅所得額(2020年調(diào)整)

以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

【說明】“經(jīng)營所得”的計(jì)稅依據(jù)與企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額計(jì)算類似，以下內(nèi)容僅列示“經(jīng)營所得”的特殊扣除規(guī)定

扣除項(xiàng)目	稅前扣除規(guī)定
生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用	劃分清晰	據(jù)實(shí)扣除
	混用，難以分清的費(fèi)用	“40%”視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除
工資	職工	據(jù)實(shí)扣除
	業(yè)主本人（2020年調(diào)整）	（1）不得扣除：實(shí)發(fā)工資
		（2）可以扣除：6萬元+專項(xiàng)扣除+專項(xiàng)附加扣除+其他扣除
		【注意1】扣除前提是該業(yè)主無綜合所得
		【注意2】專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除
三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)）	職工	以“實(shí)發(fā)工資薪金總額”為計(jì)算依據(jù)
	業(yè)主本人	以“當(dāng)?shù)厣夏甓壬鐣骄べY3倍”為計(jì)算依據(jù)
	職工教育經(jīng)費(fèi)	扣除比例為2.5%
補(bǔ)充養(yǎng)老、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)	職工	分別不超過實(shí)發(fā)工資薪金總額的5%的部分準(zhǔn)予扣除
	業(yè)主本人	分別不超過“當(dāng)?shù)厣夏甓壬鐣骄べY3倍”的5%的部分準(zhǔn)予扣除
捐贈	公益性捐贈	不超過“應(yīng)納稅所得額30%”的部分可以扣除
		符合法定條件的準(zhǔn)予“全額扣除”
	非公益性捐贈	不得扣除
購置研發(fā)專用設(shè)備	單價(jià)＜10萬元	準(zhǔn)予一次性全額扣除
	單價(jià)≥10萬元	按固定資產(chǎn)管理
【說明】其他扣除項(xiàng)目和不得扣除項(xiàng)目，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、借款費(fèi)用、社會保險(xiǎn)等與企業(yè)所得稅完全一致，此處不再贅述

【例題·單選題】(2017年)個(gè)體工商戶張某2016年度取得營業(yè)收入200萬元，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)25萬元，上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)15萬元。已知業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，個(gè)體工商戶張某在計(jì)算當(dāng)年個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)金額為(　)萬元。

A.30

B.25

C.40

D.15

『正確答案』A

對于個(gè)人所得稅相關(guān)知識點(diǎn)的考察，從初級一直到注會都會有所涉及，而且歷年都是重點(diǎn)考點(diǎn)，因此報(bào)考這些考試的考生，對于個(gè)人所得稅的相關(guān)知識應(yīng)該需要熟悉，此外對于初級考試牛賬網(wǎng)也有專業(yè)的考證課程，感興趣的學(xué)員不妨了解一下吧，點(diǎn)擊了解詳情。

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