增值稅專用發(fā)票的抵扣在日常的會計(jì)工作中是常要進(jìn)行會計(jì)處理的，專用發(fā)票認(rèn)證后進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的會計(jì)分錄如何寫呢，接下來本文針對這個問題為各位財(cái)務(wù)人員做個解答，希望對各位財(cái)務(wù)人員有所幫助!

增值稅專用發(fā)票認(rèn)證后如何做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出?

企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失，以及將購進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個人消費(fèi)等，其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目予以轉(zhuǎn)出。具體分錄如下：

1.貨物用于集體福利和個人消費(fèi)的賬務(wù)處理

借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

2.貨物發(fā)生非正常損失的賬務(wù)處理

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理損失

貸：庫存商品

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

3.在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失的賬務(wù)處理

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失

貸：在產(chǎn)品

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

4.納稅人適用一般計(jì)稅方法兼營簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目的賬務(wù)處理

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

已經(jīng)認(rèn)證抵扣的增值稅專用發(fā)票異常，怎么做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出

需聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，進(jìn)一步核實(shí)該進(jìn)項(xiàng)發(fā)票異常的原因后進(jìn)行相關(guān)處理。

《異常增值稅扣稅憑證處理操作規(guī)程(試行)》(稅總發(fā)〔2017〕46號)規(guī)定，異常憑證，是指按照國家稅務(wù)總局公告2016年第76號第二條第(一)項(xiàng)規(guī)定，列入異常增值稅扣稅憑證范圍的增值稅專用發(fā)票。增值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報(bào)抵扣或申報(bào)出口退稅的，暫不允許抵扣或者辦理退稅;已經(jīng)申報(bào)抵扣的，一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過的退稅款暫緩辦理出口退稅，無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。經(jīng)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報(bào)抵扣，或解除擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅。接受異常憑證的納稅人，如對稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的異常憑證存有異議的，應(yīng)當(dāng)自收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》之日起20個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核查申請，并提交業(yè)務(wù)合同、銀行憑證、運(yùn)輸倉儲證明等有關(guān)說明材料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一般應(yīng)自接收申請之日起90個工作日內(nèi)完成異常憑證的核實(shí)。

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