契稅的納稅人是指在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人。那契稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算公式是什么呢?稅率又是多少呢?計(jì)稅依據(jù)更是怎樣規(guī)定的呢?下面老師將圍繞這些問題來為大家詳細(xì)解答，具體內(nèi)容如下所示：

1.稅率

3%～5%的幅度比例稅率。

2.計(jì)稅依據(jù)

(1)國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以“不含增值稅 ”的“成交價(jià)格 ”作為計(jì)稅依據(jù)。

(2)土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征稅機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的“市場價(jià)格 ”確定。

(3)土地使用權(quán)交換、房屋交換，以交換土地使用權(quán)、房屋的“價(jià)格差額 ”作為計(jì)稅依據(jù)。

【注意】交換價(jià)格不相等的，由“多交付貨幣 ”的一方繳納契稅;交換價(jià)格相等的，免征契稅。

【提示】“交換”行為是指“房房、地地、房地 ”互換，“以房抵債 ”和“以房易貨  ”均屬于買賣行為。

(4)以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅，其計(jì)稅依據(jù)為“補(bǔ)交 ”的土地使用權(quán)出讓費(fèi)或者土地收益。

【總結(jié)】有成交價(jià)格按成交價(jià)格，沒有成交價(jià)格按市場價(jià)格，交換的按差額，補(bǔ)交的按補(bǔ)交金額。

3.應(yīng)納稅額計(jì)算

應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率

【例題·多選題】(2012年)關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的下列表述中，符合法律制度規(guī)定的有(　)。

A.受讓國有土地使用權(quán)的，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)

B.受贈(zèng)房屋的，由征收機(jī)關(guān)參照房屋買賣的市場價(jià)格規(guī)定計(jì)稅依據(jù)

C.購入土地使用權(quán)的，以評(píng)估價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)

D.交換土地使用權(quán)的，以交換土地使用權(quán)的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)

『正確答案』ABD

【例題·單選題】(2019年)2018年5月，張某獲得縣人民政府獎(jiǎng)勵(lì)住房一套，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定該住房價(jià)值80萬元。張某對該住房進(jìn)行裝修，支付裝修費(fèi)用5萬元。已知契稅適用稅率為3%。計(jì)算張某應(yīng)繳納契稅稅額的下列算式中，正確的是(　)。

A.(80+5)×3%=2.55(萬元)

B.80×3%=2.4(萬元)

C.(80+5)×(1+3%)×3%=2.63(萬元)

D.(80-5)×3%=2.25(萬元)

『正確答案』B

【例題·單選題】(2019年)2018年10月陳某與李某互換房屋，經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，陳某房屋價(jià)值220萬元，李某房屋價(jià)值180萬元，李某向陳某支付差價(jià)40萬元，該房屋交換行為繳納契稅的計(jì)稅依據(jù)是(　)。

A.220萬元

B.180萬元

C.40萬元

D.400萬元

『正確答案』C

【例題·單選題】(2011年)周某向謝某借款80萬元，后因謝某急需資金，周某以一套價(jià)值90萬元的房產(chǎn)抵償所欠謝某債務(wù)，謝某取得該房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的同時(shí)支付周某差價(jià)款10萬元。已知契稅稅率為3%。關(guān)于此次房屋交易繳納契稅的下列表述中，正確的是(　)。

A.周某應(yīng)繳納契稅0.3萬元

B.周某應(yīng)繳納契稅2.7萬元

C.謝某應(yīng)繳納契稅2.7萬元

D.謝某應(yīng)繳納契稅0.3萬元

『正確答案』C

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