在實務中，企業(yè)實物捐贈的情形也比較常見。符合規(guī)定的公益性捐贈可以申請全額抵扣的，那下面大家就和老師一起來詳細了解一下有關公益性捐贈全額抵扣及公益性實務捐贈會計處理的相關問題吧。

一、公益性捐贈全額抵扣

1.自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

注意：“目標脫貧地區(qū)”包括832個國家扶貧開發(fā)工作重點縣、集中連片特困地區(qū)縣(新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策)和建檔立卡貧困村。

2.對企業(yè)、社會組織和團體贊助、捐贈北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽的資金、物資、服務支出，在計算企業(yè)應納稅所得額時予以全額扣除。

3.企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

注意：企業(yè)和個人直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

4.對企業(yè)、社會組織和團體贊助、捐贈杭州亞運會的資金、物資、服務支出，在計算企業(yè)應納稅所得額時予以全額扣除。

二、公益性實務捐贈會計處理

案例分析：

A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年將自產(chǎn)的一批貨物通過某基金會捐贈給希望小學，貨物成本80萬元，市場價100萬元，支付運費8萬元,取得符合條件的公益性捐贈票據(jù)。2020年會計利潤600萬元。

會計準則和會計制度對用于公益性捐贈的貨物、財產(chǎn)都不確認為收入處理，都通過“營業(yè)外支出”科目核算，但按公允價值計算增值稅。A企業(yè)賬務處理為：

借：營業(yè)外支出 101

貸：庫存商品 80

銀行存款 8

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 13

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