【多項(xiàng)選擇題】某商場（系增值稅一般納稅人）2021年3月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，下列關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額的核算錯(cuò)誤的有（）（不考慮疫情期間稅收優(yōu)惠）。

A、從農(nóng)民手中收購糧食，開具收購憑證上注明的價(jià)款是10萬元：借：庫存商品100000貸：銀行存款100000

B、從美國進(jìn)口一批服裝，貨款已經(jīng)支付，關(guān)稅完稅價(jià)格及關(guān)稅共300萬元，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，并取得海關(guān)完稅憑證：借：庫存商品3000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）390000貸：銀行存款3390000

C、從電視機(jī)廠（一般納稅人）采購電視機(jī)，約定銷售100臺(tái)電視機(jī)，電視機(jī)廠返利500元，當(dāng)月銷售30000臺(tái)電視機(jī)，已經(jīng)取得返利款，并取得電視機(jī)廠開具的紅字增值稅專用發(fā)票：借：銀行存款150000貸：主營業(yè)務(wù)成本132743.36應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）17256.64

D、從某棉紡廠采購棉花10噸，支付價(jià)款15萬元，收到其開具的普通發(fā)票：借：庫存商品150000貸：銀行存款150000

E、從小型毛巾廠購進(jìn)毛巾、枕巾、浴巾各5000條，轉(zhuǎn)賬支票支付價(jià)款20萬元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：借：庫存商品194174.76應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5825.24貸：銀行存款200000

【答案】A,C

【解析】選項(xiàng)A，納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以按照收購價(jià)款乘以9％的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝100000×9％＝9000（元），庫存商品的入賬價(jià)值＝100000－9000＝91000（元），相關(guān)會(huì)計(jì)處理：借：庫存商品91000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9000貸：銀行存款100000；選項(xiàng)C，平銷返利，取得紅字增值稅專用發(fā)票，應(yīng)該按照不含稅金額來計(jì)算沖減進(jìn)項(xiàng)稅額的金額＝150000÷（1＋13％）×13％＝17256.64（元），紅字借記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）。選項(xiàng)D正確，從棉坊廠購買的棉花，收到增值稅普通發(fā)票，按照普通發(fā)票注明的價(jià)格直接計(jì)入成本，不涉及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的問題。

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