【單項選擇題】某企業(yè)2023年3月外購原材料并入庫，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為12000元，增值稅額為1560元，數(shù)量為10噸。交由運輸企業(yè)運回，取得的增值稅專用發(fā)票上注明運費2000元，增值稅為180元，入庫前原材料因保管不善造成非正常損失1噸。上述款項均已付清，下列分錄正確的是（　）。

A、借：管理費用 　　　　　　　2180 ?　　原材料　　　　　　　　　 　　12000 ?　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1560 ?　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　15740

B、借：原材料 　　　　　　　　　　　12600 ?　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1566 ?　　待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　 1574 ?　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　15740

C、借：原材料　　　　　　　　　　　　　14000 ?　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1740 ?　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　15740

D、借：原材料 　　　　　　　　　　　12800 ?　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1584 ?　　待處理財產(chǎn)損溢　　　　　 　　　　　　　　　 1356 ?　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　15740

【答案】B

【解析】可以抵扣的進項稅額＝（1560＋180）×90％＝1566（元），待處理財產(chǎn)損溢科目金額＝（12000＋1560＋2000＋180）×10％＝1574（元），原材料金額＝（12000＋2000）×90％＝12600（元）?！军c評】非正常損失的部分要計入“待處理財產(chǎn)損益”科目，要注意不能抵扣的進項稅額也要計入“待處理財產(chǎn)損益”科目。

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