【單項(xiàng)選擇題】

2019年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的，面值總額為1000萬元的債券，該債券系到期一次還本付息債券，期限為5年，票面年利率為5%。甲公司實(shí)際支付價(jià)款1080萬元，另外支付交易費(fèi)用10萬元。經(jīng)測(cè)算該債券的實(shí)際利率為3.51%，甲公司將其分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。2020年12月31日該債權(quán)投資的賬面價(jià)值為（ ）萬元。

A、

1055.39

B、

1157.15

C、

1167.86

D、

1066.11

【答案】

C

【解析】

該債權(quán)投資的賬面價(jià)值＝（1080＋10）×（1＋3.51%）²≈1167.86（萬元）。2019年1月1日，借：債權(quán)投資——成本 1000，——利息調(diào)整 90。貸：銀行存款 1090。此時(shí)，該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝1000＋90＝1090（萬元）。2019年12月31日，借：債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息 （1000×5%）50。貸：債權(quán)投資——利息調(diào)整 11.74，投資收益 （1090×3.51%）38.26。此時(shí)，該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝1090＋50－11.74＝1128.26（萬元）。2020年12月31日，借：債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息 （1000×5%）50。貸：債權(quán)投資——利息調(diào)整 10.4，投資收益 （1128.26×3.51%）39.6。此時(shí)，該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝1128.26＋50－10.4＝1167.86（萬元）?！咎崾尽咳绻麄欠制诟断?，到期一次還本，那么應(yīng)該借記應(yīng)收利息科目，而不是債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息。

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