【單項選擇題】某化工生產(chǎn)企業(yè)2022年3月8日銷售商品給B公司，不含稅售價100萬元，成本為80萬元，當(dāng)天B公司開出商業(yè)承兌匯票一張，面值為113萬元；3月12日，用銀行存款支付2月份的應(yīng)納增值稅額18萬元，取得完稅憑證。3月份通過用途確認(rèn)的增值稅專用發(fā)票12張，進(jìn)項稅額合計5.8萬元，下列會計處理不正確的是（?。?。（假設(shè)上述企業(yè)均為一般納稅人企業(yè)）

A、發(fā)生賒銷： ?借：應(yīng)收票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　1130000 ?　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　1000000 ?　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 130000

B、結(jié)轉(zhuǎn)成本： ?借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　800000 ?　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　800000

C、繳納上月的增值稅： ?借：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　　180000 ?　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　180000

D、當(dāng)月月末，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)納增值稅： ?借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅　　　　 72000 ?　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 　 ? ? ? ? 72000

【答案】D

【解析】月份終了，企業(yè)應(yīng)該將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)納增值稅自“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅貸方余額為72000（130000－58000）元，轉(zhuǎn)入未交增值稅，因此D選項錯誤，正確的分錄應(yīng)是： 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）72000 　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　72000

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