【單項(xiàng)選擇題】稅務(wù)師于2021年2月份審核某企業(yè)納稅情況時(shí)發(fā)現(xiàn)，2020年6月該企業(yè)以60000元出售一臺使用過的固定資產(chǎn)，出售時(shí)會計(jì)核算為：借：銀行存款60000。貸：固定資產(chǎn)清理58834.95，應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅1165.05。經(jīng)進(jìn)一步審核發(fā)現(xiàn)，該固定資產(chǎn)于2009年2月份購進(jìn)并投入使用，購進(jìn)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票注明金額80000元、稅額13600元，進(jìn)項(xiàng)稅額已申報(bào)抵扣。2020年已結(jié)賬，對于此項(xiàng)錯(cuò)帳，正確的賬務(wù)調(diào)整是（ ）。

A、借：應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅1165.05，固定資產(chǎn)清理5737.6。貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6902.65

B、借：應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅1165.05，以前年度損益調(diào)整5737.6。貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6902.65

C、借：以前年度損益調(diào)整5737.6。貸：應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅5737.6

D、借：應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅1165.05，以前年度損益調(diào)整1165.05。貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）6902.65

【答案】B

【解析】出售的固定資產(chǎn)于2009年2月份購進(jìn)并投入使用，購進(jìn)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額已申報(bào)抵扣，因此出售時(shí)應(yīng)該按照13%的稅率計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額＝60000÷（1＋13%）×13%＝6902.65（元）。正確的會計(jì)分錄應(yīng)該是。借：銀行存款 60000。貸：固定資產(chǎn)清理 53097.35，應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅 6902.65。固定資產(chǎn)清理期末結(jié)轉(zhuǎn)到資產(chǎn)處置損益科目，屬于損益類科目，因此調(diào)整分錄選B。

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