【單項(xiàng)選擇題】市區(qū)某內(nèi)資企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事貨物的生產(chǎn)與銷售。2021年2月按規(guī)定繳納了增值稅300萬元，同時(shí)補(bǔ)交上一年度增值稅20萬元及相應(yīng)的滯納金3.01萬元、罰款50萬元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加（ ）萬元。

A、16

B、38.4

C、36.11

D、32.61

【答案】B

【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅及附加的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納（含查補(bǔ)的）的增值稅、消費(fèi)稅稅額，以及經(jīng)批準(zhǔn)當(dāng)期免抵的增值稅稅額，不包括被加收的滯納金和被處的罰款等非稅款項(xiàng)。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加＝（300＋20）×（7%＋3%＋2%）＝38.40（萬元）。城建稅及附加的計(jì)算，在近幾年考試中經(jīng)?？疾榈剑艘钥陀^題的形式考查外，也會與增值稅、消費(fèi)稅稅額的計(jì)算結(jié)合在一起，在主觀題中考查到，難度不大。關(guān)鍵在于掌握：城建稅及附加的計(jì)稅依據(jù)是實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，以及當(dāng)期免抵稅額，罰款和滯納金不是城建稅及附加的計(jì)稅依據(jù)。

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