【多項選擇題】下列增值稅一般納稅人的賬務(wù)處理，正確的有（?。?/p>

A、提供建筑服務(wù)，被發(fā)包方從應支付的工程款中扣押的質(zhì)押金，未開具發(fā)票，質(zhì)押金所對應的銷項稅額，應貸記“應交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目，實際收到質(zhì)押金的當天，轉(zhuǎn)入“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目

B、取得一張建筑材料的增值稅專用發(fā)票，尚未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證，借記“應交稅費——待認證進項稅額”，貸記“銀行存款”

C、實行納稅輔導期管理的一般納稅人取得增值稅抵扣憑證后，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記相關(guān)科目

D、納稅人取得不動產(chǎn)尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”，貸記“應交稅費——待抵扣進項稅額”

E、采用預收款方式提供的建筑服務(wù)，預繳的增值稅，借記“應交稅費——預交增值稅”，貸記“銀行存款”

【答案】A,B,D,E

【解析】選項C，輔導期納稅人取得增值稅抵扣憑證后，借記“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目，貸記相關(guān)科目，交叉稽核無誤后，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”，貸記“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目。【提示】本題主要考查的是“增值稅一般納稅人”的賬務(wù)處理問題，注意以下幾點內(nèi)容：1.納稅人提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開具發(fā)票的，以納稅人實際收到質(zhì)押金、保證金的當天為納稅義務(wù)發(fā)生時間。而按照建造合同準則核算確認收入的時間在實際收款前。2.實行納稅輔導期管理的一般納稅人應當在“應交稅費”科目下增設(shè)“待抵扣進項稅額”明細科目，核算尚未交叉稽核比對的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書（簡稱增值稅抵扣憑證﹚注明的進項稅額。實行納稅輔導期管理的一般納稅人取得增值稅抵扣憑證后，借記“應交稅費——待抵扣進項稅額”明細科目，貸記相關(guān)科目。交叉稽核比對無誤后，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目。經(jīng)核實不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應交稅費——待抵扣進項稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。

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