【單項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于企業(yè)接收劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理中，不正確的是（ ）。

A、縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，該項(xiàng)資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接 收價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)

B、縣級(jí)人民政府無(wú)償劃入且指定專門(mén)用途的非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)算確定應(yīng)稅收入

C、企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)約定作為資本金且在會(huì)計(jì)上已作實(shí)際處理的，不計(jì)入收入總額

D、企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入收入總額

【答案】B

【解析】縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃入企業(yè)，凡指定專門(mén)用途并按規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為不 征稅收入處理。該項(xiàng)資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值計(jì)算不征稅收入。 【點(diǎn)評(píng)】本題考查企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理。 1.企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理 （1）縣級(jí)以上人民政府（包括政府有關(guān)部門(mén)，下同）將國(guó)有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國(guó)家 資本金（包括資本公積）處理。該項(xiàng)資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)。 （2）縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃入企業(yè)，凡指定專門(mén)用途并按《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政 性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011] 70號(hào)）規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得 稅處理。其中，該項(xiàng)資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值計(jì)算不征稅收入。 （3）縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃入企業(yè)，屬于上述第（1）、（2）項(xiàng)以外情形的，應(yīng)按政府確定的接收 價(jià)值計(jì)入當(dāng)期收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。政府沒(méi)有確定接收價(jià)值的，按資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算確定應(yīng)稅收入。 2.企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理 （1）企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)（包括股東贈(zèng)與資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過(guò)程中接收原非流通股股東和新非流 通股股東贈(zèng)與的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)，下同），凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會(huì) 計(jì)上已做實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。 （2）企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入收入總額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)按公 允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

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